Обеспечению

Учет расчетов по социальному страхованию и

Пример. Организация переводит заработную плату работников на пластиковые банковские карты. В штате организации числятся два работника с окладом 18 000 руб. и 12 000 руб. По условиям трудовых договоров, которые с ними заключены, заработная плата выдается 15-го (аванс в размере 50% заработной платы) и последнего числа каждого месяца (окончательный расчет). Стандартные вычеты не учитываются. Выполнить учетные записи по данной хозяйственной ситуации (за один месяц).

Решение:

При перечислении аванса (15-го числа) в учете должны быть сделаны следующие записи:

Дебет 57 «Переводы в пути»	— 15 000 руб. — переведены средства в счет выплаты аванса по заработной плате на карточные счета работников ((18 000 руб. + 12 000 руб.) × 50%/100%)
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты с 1-ым работником»	— 9 000 руб. — зачислены деньги на карточный счет 1-го работника (18 000 руб. × 50%/100%)
Кредит 57 «Переводы в пути»
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты со 2-ым работником»	— 6 000 руб. — зачислены деньги на карточный счет 2-го работника (12 000 руб. × 50%/100%)
Кредит 57 «Переводы в пути»

При окончательном расчете с работниками (последнее число месяца) записи будут такими:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 18 000 руб. — начислена заработная плата 1-му работнику
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты с 1-ым работником»
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 12 000 руб. — начислена заработная плата 2-му работнику
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты со 2-ым работником»
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 10200 руб. — начислены страховые взносы в пенсионный фонд с заработной платы работников ((18 000 руб. + 12 000 руб.) × 34%/100%)
Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», соответствующие счета
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты с 1-ым работником»	— 2 340 руб. — начислен налог на доходы физических лиц с заработной платы 1-го работника (18 000 руб. × 13%/100%)
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты со 2-ым работником»	— 1 560 руб. — начислен налог на доходы физических лиц с заработной платы 2-го работника (12 000 руб. × 13%/100%)
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

При перечислении заработной платы в счет окончательного расчета из ее общей суммы необходимо вычесть аванс, ранее выданный работникам, и налог на доходы физических лиц.

Сумма, которую следует перечислить в окончательный расчет, составит:

18 000 – 9 000 – 2 340 + 12 000 – 6 000 – 1 560 = 11 100 руб.

В бухгалтерском учете при перечислении заработной платы в счет окончательного расчета должны быть сделаны записи:

Дебет 57 «Переводы в пути»	— 11 100 руб. — переведены денежные средства в окончательный расчет по заработной плате на карточные счета работников
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты с 1-ым работником»	— 6 600 руб. — зачислены деньги на карточный счет 1-го работника (18 000 руб. – 9 000 руб. – 2 340 руб.)
Кредит 57 «Переводы в пути»
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты со 2-ым работником»	— 4 440 руб. — зачислены деньги на карточный счет 2-го работника (12 000 руб. – 6 000 руб. – 1 560 руб)
Кредит 57 «Переводы в пути»

Дата добавления: 2014-12-29