Учет расходов будущих периодов

Пример. На основании договора фирма А передала организации В неисключительное имущественное право на использование товарного знака фирмы сроком на 1 год, единовременное вознаграждение составляет 28 320 руб., в том числе НДС 18% — 4 320 руб. Выполнить записи в бухгалтерском учете организации В.

Решение:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	— 28 320 руб. — произведена оплата по договору о передаче прав
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 013 «Полученные права пользования объектами интеллектуальной собственности третьих лиц»	— 24 000 руб. — отражены полученные права на забалансовом счете
Дебет 97 «Расходы будущих периодов»	— 24 000 руб. — расходы отражены в составе расходов будущих периодов
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	— 4 320 руб. — учтен уплаченный НДС
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Ежемесячно в течение срока действия договора следует выполнять запись:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 2 000 руб. — приходящаяся на данный месяц часть расходов на приобретение прав отражена в составе текущих расходов (если избран равномерный способ признания данных расходов) (24 000 руб.: 12 мес.)
Кредит 97 «Расходы будущих периодов»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»	— 360 руб. — НДС предъявлен к вычету в сумме, соответствующей сумме расходов будущих периодов, включенной в текущие расходы (4 320 руб. / 12 мес.)
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

По окончании срока действия договора полученные права списываются с забалансового счета:

Кредит 013 «Полученные права пользования объектами интеллектуальной собственности третьих лиц»

— 24 000 руб. — отражено окончание срока пользования правами

Пример. Организация заключила с аккредитованным центром по сертификации договор на проведение добровольной сертификации своей продукции. Стоимость услуг сертификации по договору 53 100 руб. (в том числе НДС – 8 100 руб.). Для проведения сертификации переданы образцы продукции, себестоимость которых 34 000 руб. Услуги оплачены. По результатам сертификации организации был выдан сертификат соответствия сроком на три года.

В бухгалтерском учете организации делаются следующие записи:

Решение:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	— 53 100 руб. — оплачены работы по сертификации продукции
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 97 «Расходы будущих периодов»	— 34 000 руб. — списана себестоимость образцов продукции, переданных на сертификацию
Кредит 43 «Готовая продукция»
Дебет 97 «Расходы будущих периодов»	— 45 000 руб. — отражена в составе расходов будущих периодов стоимость работ на проведение сертификации
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	— 8 100 руб. — отражен НДС по работам, связанным с проведением сертификации
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»	— 8 100 руб. — принят к вычету НДС по работам, связанным с сертификацией
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Ежемесячно в течение срока действия сертификата в бухгалтерском учете должны отражаться следующие операции:
Дебет 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы»	— 2 194 руб. — отражены в составе себестоимости продукции расходы по сертификации [(45 000 + 34 000) / 36 мес.]
Кредит 97 «Расходы будущих периодов»

Пример. Организация по авторскому договору получила неисключительное имущественное право на использование программы автоматизации учета сроком на 3 года. Плата за использование программы за период действия договора установлена в сумме 42 480 руб. (в том числе НДС — 6 480 руб.). Оплата по договору произведена разовым платежом. Выполнить записи в бухгалтерском учете организации.

Решение:

Дебет 97 «Расходы будущих периодов»	— 36 000 руб. — задолженность перед правообладателем согласно договору включена в расходы будущих периодов (без НДС) (42 480 руб. – 6 480 руб.)
Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	— 6 480 руб. — отражен НДС по расходам будущих периодов
Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
Дебет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»	— 42 480 руб. — перечислено в погашение задолженности перед правообладателем по авторскому договору
Кредит 51 «Расчетные счета»

Ежемесячно делаются следующие записи:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 1 000 руб. — затраты на использование программы в отчетном месяце включены в текущие расходы (36 000 руб.: (3 г. × 12 мес.))
Кредит 97 «Расходы будущих периодов»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	— 180 руб. — предъявлен к налоговому вычету НДС в сумме, соответствующей сумме расходов будущих периодов, включенной в текущие расходы (1 000 руб. × 18%: 100%)
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Пример. Отпуск работника приходится на период с 15 мая по 5 июня, общая сумма отпускных выплат составила 20 000 руб., из них 15 000 руб. приходится на отпуск в мае. Отчисления в резервный фонд за июнь составили 5 000 руб. Выполнить бухгалтерские записи.

Решение:

Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов»	— 15 000 руб. — начислены отпускные выплаты за счет резерва на оплату отпусков
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов»	— 5 100 руб. — начислены страховые взносы за счет резерва на оплату отпусков
Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	— 2 600 руб. — удержан подоходный налог (20 000 * 0,13)
Кредит 68 «Расчеты по налогам и борам»
Дебет 97 «Расходы будущих периодов»	— 5 000 руб. — начислены отпускные за счет расходов будущих периодов (разница между суммой фактически начисленных отпускных и суммой фактически начисленных отпускных суммой отпускных, начисленных за счет резервов за июнь) (20000-15000
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебит 97 «Расходы будущих периодов»	— 1700 руб. — начислены страховые взносы за счет расходов будущих периодов
Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
В следующем месяце при наличии достаточной суммы отчислений в резерве будут сделаны следующие записи:
Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов»	— 5 000 руб. — суммы отпускных выплат отнесены за счет резерва на оплату отпусков
Кредит 97 «Расходы будущих периодов»
Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов»	— 1700 руб. — суммы страховых взносов отнесены за счет резерва на оплату отпусков
Кредит 97 «Расходы будущих периодов»

Дата добавления: 2014-12-29