Учет продажи товаров

Пример. Организация произвела и продала в отчетном периоде 1 000 наборов стеклянных фужеров по цене 354 руб. за один набор (в том числе НДС – 54 руб.). Денежные средства от покупателя получены. Организация отражает готовую продукцию по нормативной себестоимости. Нормативная себестоимость одного набора – 175 руб., фактическая себестоимость одного набора составила 170 руб.

Выполнить бухгалтерские проводки.

Решение:

Дебет 43 «Готовая продукция»	— 175 000 руб. — принята на склад готовая продукция по нормативной себестоимости (175 руб. * 1 000 шт.)
Кредит 40 «Товары»
Дебет 40 «Товары»	— 170 000 руб. — отражена фактическая себестоимость готовой продукции (170 руб. * 1 000 шт.)
Кредит 20 «Основное производство»
Дебет 51 «Расчетные счета»	— 354 000 руб. — поступили денежные средства от покупателей
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	— 354 000 руб. — отражена выручка от продажи готовой продукции
Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»	— 175 000 руб. — списана плановая себестоимость проданной продукции
Кредит 43 «Готовая продукция»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»	— 54 000 руб. — начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет 90 «Продажи, субсчет 2 «Себестоимость продаж»	— 5 000 руб. — списана сумма уменьшения фактической себестоимости готовой продукции над ее плановой себестоимостью (175 000 – 170 000) (сторно)
Кредит 40 «Товары»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/ убыток от продаж»	— 130 000 руб. — в конце месяца отражена прибыль от продажи продукции (354 00 - 175 000 – 54 000 + 5 000)
Кредит 99 «Прибыли и убытки»

Пример. Организация оптовой торговли А заключила с организацией В договор на продажу партии товаров, в котором А выступает в роли комиссионера.

В соответствии с условиями договора товары должны быть проданы за 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.). Сумма вознаграждения организации А составляет 10% от цены реализации товаров. Выполнить записи в бухгалтерском учете организации А.

Решение:

Дебет 004 «Товары, принятые на комиссию»	— 354 000 руб. — отражено поступление партии товаров от организации В
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	— 35 400 руб. — отражена сумма вознаграждения (10% × 354 000 руб.: 100%)
Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	— 318 600 руб. — отражена задолженность организации В (комитенту) (354 000 руб. – 35 400 руб.)
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 004 «Товары, принятые на комиссию»	— 354 600 руб. — списаны реализованные товары
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»	— 5 400 руб. — начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации услуг по продаже товаров
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Налог на добавленную стоимость»
Дебет 51 «Расчетные счета»	— 354 000 руб. — зачислена выручка за реализованные товары
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	— 318 600 руб. — перечислены денежные средства комитенту
Кредит 51 «Расчетные счета»

Пример. Организация оптовой торговли продала за отчетный период товаров на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Выручка зачислена на расчетный счет. Учет товаров в организации ведется по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость товаров составила 80 000 руб. Расходы на продажу – 2 400 руб. Выручка признается по методу начисления.

Выполнить бухгалтерские проводки по состоянию на конец месяца.

Решение:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	— 118 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров
Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»	— 18 000 руб. — начислен НДС
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет 51 «Расчетные счета»	— 118 000 руб. — поступили денежные средства от покупателей
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»	— 80 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров
Кредит 44 «Расходы на продажу»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»	— 2 400 руб. — отражены расходы на продажу
Кредит 44 «Расходы на продажу»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/ убыток от продаж»	— 17 600 руб. — определен финансовый результат от продажи товаров (118 000 - 80 000 - 2 400 - 18 000)
Кредит 99 «Прибыли и убытки»

Пример. Организация розничной торговли продала партию товаров покупной стоимостью 59 000 руб., включая НДС — 9 000 руб. Учет товаров в организации ведется по продажным ценам. Продажная цена партии товаров установлена в размере 70 800 руб., в том числе НДС — 10 800 руб. Отразить данную хозяйственную ситуацию в бухгалтерском учете организации.

Решение:

Дебет 50 «Касса»	— 70 800 руб. — отражена выручка за проданные товары
Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»	— 10 800 руб. — начислен НДС по реализованным товарам
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»	— 60 000 руб. — списана учетная стоимость проданных товаров (70 800 – 10 800)
Кредит 41 «Товары», субсчет «Товары в розничной торговле»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»	— 10 000 руб. — (сторно) на торговую наценку проданных товаров (60 000 – 59 000 – 9 000)
Кредит 42 «Торговая наценка»
Дебет 90 «Продажи», субсчет «Прибыль/убыток от продаж»	— 10 000 руб. — отражена прибыль от продажи товаров (в конце месяца)
Кредит 99 «Прибыли и убытки»

Пример. Торговая организация реализует товар покупателю. Договором предусмотрено, что стоимость доставки оплачивает покупатель сверх продажной цены товара. Продажная цена – 59 000 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость по ставке 18% – 9 000 руб.), стоимость доставки – 5 900 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость по ставке 18% – 900 руб.), себестоимость товара – 40 000 руб. Товар доставила сторонняя автотранспортная организация, услуги которой обошлись торговой организации в 4 484 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость – 684 руб.). Выручка от реализации для целей налогообложения определяется методом «начисления».

Выполнить записи в бухгалтерском учете.

Решение:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	— 59 000 руб. — отражена выручка от реализации товара
Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»	— 9 000 руб. — начислен налог на добавленную стоимость с выручки от реализованных товаров
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	— 5 900 руб. — отражена выручка от реализации транспортных услуг
Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»	— 900 руб. — начислен налог на добавленную стоимость с выручки от реализации транспортных услуг
Кредит 68 ««Расчеты по налогам и сборам»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»	— 40 000 руб. — списана себестоимость товара
Кредит 41 «Товары»
Дебет 44 «Расходы на продажу»	— 3 800 руб. — получен счет от транспортной организации за доставку товаров покупателю (4 484 - 684)
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	— 684 руб. — отражен налог на добавленную стоимость по услугам транспортной организации
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»	— 3 800 руб. — списаны транспортные расходы
Кредит 44 «Расходы на продажу»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/ убыток от продаж»	— 11 200 руб. — отражена прибыль от реализации товаров и транспортных услуг (59 000 + 5 900 - 40 000 - 3 800 - 9 000 - 900)
Кредит 99 «Прибыли и убытки»

Пример. Продавец реализовал покупателю товары на условиях перехода прав собственности после оплаты. Себестоимость товаров для продавца – 10 000 руб. Продажная цена товаров – 23 600 руб., в том числе НДС – 3 600 руб. 50% товара оплачено; 50% товара возвращено продавцу, плохое качество товара было обнаружено покупателем до момента перехода права собственности на него. Выполнить учетные записи у продавца и у покупателя.

Решение:

Продавец:

Дебет 45 «Товары отгруженные»	— 10 000 руб. — отгружены товары покупателю
Кредит 41 «Товары»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	— 3 600 руб. — начислен НДС в момент отгрузки
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет 51 «Расчетные счета»	— 11 800 руб. — получена частичная оплата от покупателя
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	— 11 800 руб. — отражена выручка от реализации (в части оплаченных товаров)
Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС»	— 1 800 руб. — отражен начисленный ранее НДС (в части оплаченных товаров)
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»	— 5 000 руб. — списана себестоимость реализованных товаров
Кредит 45 «Товары отгруженные»
Дебет 41 «Товары»	— 5 000 руб. — неоплаченный товар возвращен покупателем
Кредит 45«Товары отгруженные»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»	— 1 800 руб. — начисленный ранее НДС предъявлен к вычету на основании счета-фактуры (в части возвращенных товаров)
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Покупатель:
Дебет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»	— 23 600 руб. — принят поступивший товар на забалансовый счет
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	— 11 800 руб. — оплачено 50% товара
Кредит 51 «Расчетные счета»
Кредит 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»	— 11 800 руб. — списан с забалансового счета оплаченный товар
Дебет 41 «Товары»	— 10 000 руб. — принят к учету оплаченный товар
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	— 1 800 руб. — отражена сумма НДС по оплаченным товарам
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»	— 1 800 руб. — принят к вычету НДС по оплаченным и принятым к учету товарам
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»	— 11 800 руб. — неоплаченные товары возвращены поставщику

Пример. Магазин приобрел 100 банок кофе по цене 1 180 руб. за банку (в том числе НДС – 180 руб.). Торговая наценка – 80%. За отчетный период продана половина всего товара. Выполнить записи в бухгалтерском учете.

Решение:

Дебет 41 «Товары»	— 100 000 руб. — оприходован товар по ценам поставщика
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	— 18 000 руб. — учтен НДС по товару
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	— 18 000 руб. — принят к вычету НДС по данному товару
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебет 41 «Товары»	— 80 000 руб. — отражена торговая наценка (в том числе НДС – 14 400 руб.)
Кредит 42 «Торговая наценка»
Дебет 50 «Касса»	— 90 000 руб. — получена выручка за товар ((100 000 + 80 000) / 2)
Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»	— 90 000 руб. — списана учетная стоимость товара
Кредит 41 «Товары»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»	— 39 996 руб. — сторнирована сумма реализованной торговой наценки (80% / (100%+80%)*100% = 44,44%; 90 000 * 44,44% = 39 996)
Кредит 42 «Торговая наценка»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС»	— 13 728,81 руб. — начислен НДС с реализованного товара (90 000 * 18% / 118%)
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дата добавления: 2014-12-29