Учет вложений в долговые ценные бумаги

Пример. Фирма 1 апреля приобрела на сумму 200 000 руб. беспроцентные облигации, срок погашения которых наступает через 91 день. Номинальная стоимость приобретенных облигаций – 224 000 руб. Приобретенные облигации являются дисконтными. Сумма дохода выплачивается эмитентом при погашении облигации. При наступлении срока погашения облигаций фирмой получены денежные средства в размере номинальной стоимости облигаций.

Отразить операции в бухгалтерском учете.

Решение:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	— 200 000 руб. – отражено перечисление денежных средств в оплату ценных бумаг
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»	— 7 912 руб. – отражена сумма дисконта, начисленная за апрель (24 000 руб.*30 дней: 91 день)
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»	— 8 176 руб. – отражена сумма дисконта, начисленная за май (24 000 руб.*31 день: 91 день)
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»	— 7 912 руб. – отражена сумма дисконта, начисленная за июнь (24 000 руб.*30 дней: 91 день)
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	— 224 000 руб. – облигации предъявлены к погашению
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»	— 224 000 руб. – отражено списание стоимости погашенных облигаций
Кредит 58 «Финансовые вложения» субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»
Дебет 51 «Расчетные счета»	— 224 000 руб. – отражено получение денежных средств по погашенным облигациям
Кредит 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»

Пример. Организация А 01.02. приобрела у другой организации простой беспроцентный вексель банка на сумму 100 000 руб. Вексель приобретен за 96 500 руб., срок платежа по векселю — 30.04. При наступлении срока платежа вексель погашен денежными средствами. Отразить операции в бухгалтерском учете организации А.

Решение:

01.02.

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	— 96 500 руб. — перечислены денежные средства в оплату приобретаемого векселя
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»	— 96 500 руб. — принят к учету приобретенный вексель
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

30.04.

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	— 100 000 руб. — отражена задолженность векселедателя по погашению векселя
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 91 «Прочие доходы и расколы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 96 500 руб. — списана стоимость погашаемого векселя
Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»
Дебет 51 «Расчетные счета»	— 100 000 руб. — получены денежные средства по векселю
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»	— 3 500 руб. — заключительными оборотами месяца отражено сальдо прочих доходов и расходов
Кредит 99 «Прибыли и убытки»

Пример. Организация А заключила договор с организацией В на поставку товаров на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Фактическая себестоимость товаров – 70 000 руб. По условиям договора организация В должна расплатиться за товары векселем третьей организации.

Товары отгружены. 20 марта организация В передала в счет оплаты за полученный товар дисконтный вексель номинальной стоимостью 129 800 руб. Срок погашения векселя – 20 апреля того же года.

В бухгалтерской учетной политике организации А предусмотрено, что доход в виде дисконта по векселям признается ежемесячно. Отразить операции в бухгалтерском учете организации А.

Решение:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	— 118 000 руб. — отражена выручка от реализации товаров
Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»	— 18 000 руб. — начислен НДС с выручки от реализации
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»	— 70 000 руб. — списана фактическая себестоимость товаров
Кредит 41 «Товары»
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»	— 118 000 руб. — получен вексель
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Срок, к которому относится дисконт по векселю, равен 31 дню (с 20 марта по 20 апреля). А срок, в течение которого вексель находился у организации А в марте, – 11 дням. На конец марта:
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»	— 4 187 руб. — отражена часть дисконта по векселю, приходящаяся на март ((129 800 руб. – 118 000 руб.): 31 дн. * 11 дн.)
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

Дата добавления: 2014-12-29