Расчет налоговой базы

Налоговая база.

Налогоплательщики. Объект налогообложения.

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются: - российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

1) для российских организаций — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученный через эти представительства доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;

3) для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в Российской Федерации.

При расчете любых налогов, в частности и налога на прибыль, необходимо различать два фактора в формировании величины налоговых поступлений:

- налоговая база (с чего брать налог);

- налоговая ставка (сколько брать).

При определении налоговой базы необходимо учитывать следующие положения:

1. Налоговая база — это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются только в стоимостном выражении.

2. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

3. Если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база этого периода признается равной нулю.

4. Доходы, полученные учредителем от имущества, переданного в доверительное управление, включают в состав внереализационных доходов, независимо от фактического перечисления дохода учредителю. Подлежат налогообложению в общем порядке.

5. Убытки предыдущего налогового периода (периодов) могут уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы (перенос убытков на будущее). Убытки можно переносить на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток (сумма переносимого убытка не может превышать 30% налоговой базы). Если убытки понесены более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в какой они понесены.

1) Определяется сумма доходов от реализации, в том числе:

- выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

- выручка от реализации имущества, имущественных прав;

- выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на фондовом рынке;

- выручка от реализации покупных товаров;

- выручка от реализации основных средств;

- выручка от реализации товаров обслуживающих производств и хозяйств.

2) Определяется сумма расходов:

- расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства;

- расходы, понесенные при реализации имущества;

Общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продуктов на складе и продукции отгруженной, но не оплаченной на конец отчетного периода.

- расходы, понесенные при реализации ценных бумаг;

- расходы, понесенные при реализации покупных товаров;

- расходы, связанные с реализацией основных средств;

- расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров.

3) Рассчитывается величина прибыли, подлежащая налогообложению, которая формируется:

- прибыли от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, а также прибыли (убытка) от реализации имущества, основных средств и покупных товаров;

- прибыли (убытка) от реализации ценных бумаг;

- прибыли (убытка) от реализации продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств;

- прибыли (убытка) от внереализационных операций.

Рис. 6. Формирование налоговой базы.

Дата добавления: 2014-12-29