Податок на додану вартість

Платниками ПДВ є юридичні або фізичні особи, що [ійснюють підприємницьку діяльність в Україні за умови, що обсяг тодатковуваних операцій у платника за будь-який з попередніх 12-і місяців перевищує 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів юмадян.

Об'єкти оподаткування:

1) Операції по продажу товарів, робіт, послуг на митній території України;

2) Операції по ввезенню(імпорту) товарів на митну територію України;

3) Операції по вивезенню (експорту) товарів за межі митної території України, наданню послуг для їх споживання за межами ми гної території України.

База оподаткування по ПДВ має свої особливості в залежності д сфери та виду діяльності господарюючого суб'єкта.

Сфера та вид діяльності	База оподаткування
1)0перації по продажу товарів, робіт, послуг	Договірна вартість, розрахована за вільними або регульованими цінами + акцизний збір
2)Бартерні операції	Фактична ціна вказаної операції, але не нижче звичайної ціни
3)Імпортні товари	Митна вартість + вартість митних процедур + мито + акцизний збір
4)Реалізація готової продукції з давальницької сировини нерезидента	Договірна (контрактна) вартість такої продукції + акцизний збір
5) Комісійна торгівля	Сума комісійної винагороди платника податку

Ставка податку на додану вартість — 20% до об'єкту оподаткування. Крім цієї ставки застосовується і нульова ставка ПДВ а наступним переліком операцій:

— продаж товарів, які були експортовані платником податку за межі митної території України;

— продаж послуг, що призначені для споживання за межами митної території України;

— продаж товарів підприємствами роздрібної торгівлі у зонах митного контролю;

— надання транспортних послуг по перевезенню пасажирів та вантажів за межами митної території;

— продаж вугілля, електроенергії;

— продаж газу, що імпортований в Україну;

— продаж переробним підприємствам молока та м'яса живою вагою.

Звільняються від сплати ПДВ:

1) Операції по продажу:

— вітчизняних продуктів дитячого харчування;

— товарів для інвалідів;

— лікарняних засобів;

— книжок та зошитів вітчизняного виробництва;

— товарів для власних потреб дипломатичї представництв, консульств.

2) Операції по наданню послуг:

1. перевезення пасажирів міським та примісн транспортом,

2. по ремонту шкіл, дитячих садків;

3. вищими та середніми закладами освіти за спеціальї дозволом;

4. музичними, художніми школами;

5. по доставці пенсій та грошової допомоги населенню

3) Операції по виконанню робіт:

— за рахунок інвесторів по будівництву житла;військовослужбовців, ветеранів;

— по будівництву житла за рахунок фізичних осі(передачею їм цього житла у власність.

4) Операції по передачі земельних ділянок, знаходяться під об'єктами нерухомості або незабудованої зем

5) Операції завезення на митну територію України продуктів морського промислу, які добуті українськими суднами.

Механізм розрахунку та сплати ПДВ має деякі особливості яких доцільно зупинитися більш детально. Особливості ці пов'яза тим, що ПДВ сплачується на кожній стадії руху товарів. Тому із поняття вхідного ПДВ. Він представляє собою податок, яі включено в ціну товару для покупця. Тобто, купуючи товар підприємство сплачує певні суми ПДВ, що закладені у відпускну й продавцем. Ці суми ПДВ, що сплачені підприємством-покупце! зв'язку з придбанням товарів, робіт, послуг(вартість яких відносні до складу валових витрат) є не що інше, як податковий кредит.

Податковий кредит дає право підприємству на відшкодування сплаченого ПДВ (вхідного ПДВ) у зв'язку з придбанням товарів, побіг, послуг. Документом, який дає право включення сум ПДВ до додаткового кредиту е податкова накладна. Вона оформлюється продавцем у 2-х примірниках; оригінал передається покупцю, а копія залишається у продавця. При імпорті товарів та робіт підтвердженням є акт прийняття робіт, або банківський документ, що підтверджує перерахунок коштів в оплату вартості таких робіт. Без наявності таких документів витрати по сплаті ПДВ до податкового кредиту відносити не можна. Надалі виникає необхідність визначення джйцед_відш кодування вхідного ПДВ:

1) По товарах, вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу) вхідний ПДВ відшкодовується за)ах^нок сум ПДВ, що надходять від реалізації продукції (або за >ахунок податкових зобов'язань підприємства-продавця);

2) По товарах, що звільнені від сплати ПДВ і вартість яких входить до складу валових витрат, вхідний ПДВ включається у склад валових витрат виробництва (обігу). Отже, у підприємств, які не сплачують ПДВ вхідний ПДВ не включається в податковий кредит;

3) Якщо суб'єкт господарювання — платник податку, купує товари, вартість яких не відноситься до складу валових витрат іиробництва (обігу) і не підлягає амортизації, то вхідний ПДВ іідшкодовусться за рахунок відповідних джерел придбання товарів і цо складу податкового кредиту не включається.

Сума ПДВ, яка повинна бути сплачена до бюджету платником юдатку визначається наступним чином:

ПДВ до сплати = ПЗ - ПК,

де: ПЗ, ПК - суми податкових зобов'язань та податкового кредиту за звітний період, відповідно.

Якщо по результатах звітного періоду ПК > ПЗ, то різниця ювинна бути відшкодована платнику податку з бюджету на протязі псяця. який наступає за звітним періодом. На вимогу платника юдатку сума відшкодування по ПДВ може бути повністю або іастково зарахована в рахунок наступних платежів тільки по ПДВ.

Сума ПДВ, яка належить сплаті до бюджету та сума іодаткового кредиту, визначається на основі податкової декларації за вітний період.

Іаким чином, між формуванням вхідного ПДВ (виникненням юдаткового кредиту) та його відшкодуванням проходить певний час. Цей період характеризує час іммобілізації оборотних активів сплату вхідного ПДВ. Цей фактор негативно впливає на фінансов стан підприємств.

Термін сплати ПДВ в бюджет залежить від обсі оподатковуваних операцій:

1) якщо обсяг більше 7200 неоподатковуваних мінімуі доходів громадян, то оподатковуваний період дорівн календарному місяцю і сплата ПДВ повинна відбуватися пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним;

2) якщо менше 7200 неоподатковуваних мінімуі доходів громадян — то платники податку самі визначай податковий період. [33, 121].

Обов'язкові збори.

Основними з них є відрахування підприємств на формував державних цільових фондів. Суми цих відрахувань досить значні обсягом і тому впливають на фінансово-майновий стан підприємі через:

— формування валових витрат, які виключаються з суми скоригованого валового доходу і таким чином зменшують суму оподатковуваного прибутку;

— через формування собівартості.

Відрахування цільових фондів збільшують собівартість, що може призвести збільшення цін і зменшити прибуток від реалізації.. Можливість впливу підприємств на розмір цих зборів обмеже і підприємство в змозі це робити тільки через вплив на б розрахунку для цих відрахувань (заробітна плата, валовий дох вартість товарної продукції, обсяг реалізації продукції). Зупинимось на основних видах обов'язкових зборів.

Дата добавления: 2014-12-29