Оцінка фінансових інвестицій

Синтетичний облік фінансових інвестицій.

Облік фінансових інвестицій за амортизованою собівартістю та за методом участі в капіталі.

Оцінка фінансових інвестицій.

План

Тема 9. Облік фінансових інвестицій та фінансових інструментів

1. Економічний зміст і класифікація інвестицій.

1.Економічний зміст і класифікація інвестицій

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про фінансові інвестиції та її розкриття у фінансовій звітності визначає П(С)БО 12 „Фінансові інвестиції”.

Фінансові інвестиції – це активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку за рахунок відсотків, дивідендів тощо, зростання вартості капіталу або отримання інших вигід для інвестора.

До фінансових інвестицій відносяться:

· Акції;

· Облігації;

· Депозитні сертифікати;

· Казначейські зобов’язання;

· Інші цінні папери.

Розрізняють довгострокові та поточні фінансові інвестиції.

Поточні фінансові інвестиції – це інвестиції на строк, що не перевищує одного року, та які можуть бути вільно реалізовані в будь-якій момент.

Вільна конвертація на фондовому ринку означає, що цінні папери можуть бути в будь-який момент вільно перетворені на гроші.

Серед поточних фінансових інвестицій виділяють фінансові інвестиції, які для цілей фінансової звітності, визнаються еквівалентами грошових коштів.

Еквіваленти грошових коштів – це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.

Як правило, до еквівалентів грошових коштів відносять поточні інвестиції початковий строк погашення яких не перевищує 3 місяців і відносно яких існує впевненість в тому, що вони не зменшать свою вартість протягом періоду їх чинності.

У фінансовій звітності еквіваленти грошових коштів відображаються разом із грошовими коштами в статті Балансу „Грошові кошти та їх еквіваленти”.

Інвестиції, які не підпадають під визначення поточних інвестицій, класифікуються як довгострокові.

Оцінка фінансових інвестицій здійснюється у двох випадках:

- при безпосередньому проведенні фінансової інвестиції (первісна оцінка)

- при складанні фінансової звітності (оцінка на дату балансу).

Оцінка та облік фінансових інвестицій здійснюються за кожною з них. Для оцінки фінансових інвестицій на дату балансу використовують три методи:

1) за справедливою вартістю;

2) за амортизованою собівартістю;

3) за методом участі в капіталі.

Застосування конкретного методу оцінювання залежить від того, в який об'єкт проведено інвестиції (таблиця)

Застосування методів оцінювання фінансових інвестицій на дату балансу

Об'єкти фінансового інвестування	Методи оцінювання
Фінансові інвестиції, що придбані та утримуються підприємством виключно для продажу (акції, облігації, інші цінні папери, внески до статутних капіталів підприємств, інших ніж акціонерні товариства, придбані з метою їх подальшого продажу протягом дванадцяти місяців	За справедливою вартістю
Фінансові інвестиції в асоційовані і дочірні підприємства: а) придбані та утримуються виключно для продажу протягом дванадцяти місяців з дати придбання	За справедливою вартістю
б) якщо асоційоване або дочірнє підприємство веде діяльність в умовах, які обмежують його здатність передавати кошти інвестору протягом періоду, що перевищує дванадцять місяців	За справедливою вартістю
в) в усіх інших випадках	За методом участі в капіталі
Фінансові інвестиції в спільну діяльність зі створенням юридичної особи (спільне підприємство): а) спільне підприємство веде свою діяльність в умовах, які обмежують його здатність передавати кошти учаснику спільного підприємства протягом періоду, що перевищує дванадцять місяців	За справедливою вартістю
б) в усіх інших випадках	За методом участі в капіталі
Фінансові інвестиції в спільну діяльність без створення юридичної особи	Метод використовується залежно від виду інвестицій

Дата добавления: 2014-12-25