Упрощенная система налогообложения

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД)

Основания перевода на ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход обязательна для тех категорий налогоплательщиков, которые осуществляют вид деятельности, отнесенный к установленному Налоговым Кодексом перечню (Приложение 2 графа 3, 4)

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность.

Для налогоплательщиков ЕНВД уплата ряда налогов по деятельности, заменяется уплатой единого налога.

Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от ряда налогов, а именно:

При переходе на ЕНВД организации не уплачивают:

- налог на прибыль организации,

- НДС (налог на добавленную стоимость) (за исключением уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ),

- налог на имущество,

- страховые взносы.

При переходе на ЕНВД и ндивидуальные предприниматели не уплачивают:

- НДФЛ (налог на доходы физических лиц),

- НДС (за исключением уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)

- налог на имущество физических лиц, используемого для ведения деятельности,

- страховые взносы.

Объектом налогообложения при ЕНВД признается вмененный доход.

Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке (ст.346.27НК РФ).

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При расчете величины вмененного дохода учитывается:

- значение базовой доходности (Приложение 2)

- число физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности (Приложение 2)

- коэффициенты базовой доходности. (К1 и К2)

Отчетный период - квартал

Формула расчета налоговой базы:

НБ = БД ∙(ФП1+ФП2+ФП3) ∙ К1∙ К2, (3.1)
где НБ - налоговая база;
БД - базовая доходность;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент;
ФП - значение физического показателя (за год)

Сумму ЕНВД необходимо вычислять по формуле:

ЕНВД = НБ∙ С, (3.2)

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога.

Ставка единого налога на вмененный доход является единой для всех – 15% от вмененного дохода.

Базовая доходность (БД) - это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности (3 ст. 346.27 НК РФ).

Базовая доходность установлена в расчете на месяц.

Физический показатель (ФП) характеризует определенный вид предпринимательской деятельности (ст.346.29). Может быть:

- работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
- земельный участок;

- квадратный метр;

- транспортное средство и др.

Например: Единицей физического показателя для оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств являются работники (в том числе индивидуальный предприниматель).

Базовую доходность, установленную НК РФ, нужно корректировать на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

К1 - это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год.

С его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде (ст. 346.27 НК РФ).

На 2010 г. коэффициент К1 установлен в размере 1,295 [6].

Причем, при расчете единого налога в 2010 году достаточно использовать один коэффициент К1, утвержденный комментируемым приказом.

К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ст. 346.27НК РФ):

К2- корректирующий коэффициент, устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год.

К2 - установлен в пределах от 0,005 до 1 включительно (ст. 346.29 НК РФ).

При проведении студентом расчетов по упрощенной системе налогообложения, необходимо обратить внимание на следующие изменения в законодательстве.

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 19 июля 2009 года N 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса РФ» в2010, 2011 и 2012 годах будет применяться только новое ограничение при переходе на применение упрощенной системы налогообложения в 45 млн без применения каких-либо старых или новых дефляторов. Просто фиксированная неизменяемая сумма, установленная новым п.2.1 статьи 346.16 НК. То есть в 2010, 2011 и 2012 годах лимит дохода, при котором организация или ИП теряют право на применение в текущем календарном году упрощенной системы налогообложения, не будет рассчитываться через дефляторы – он составляет фиксированную величину в 60 млн рублей.

Литература

1. Боровиков А.В., Пирозерская О.Л., Доронин С.В. и др. Методические указания по выполнению выпускной квалификационной работы по специальности 100101.65 «Сервис», специализация «Автосервис» – СПб.: Изд-во СПбГУСЭ, 2010. –103 с.

2. Епифанов А.В., Пирозерская О.Л., Эмиров И.Х. Безопасность жизнедеятельности. Методические указания по выполнению раздела «Безопасность процессов оказания услуг» дипломных проектов студентов специальности 100101.65 «Сервис» по специализации «Автосервис» – СПб.: Изд-во СПбГУСЭ, 2010. – 27 с.

3. «Налоговый кодекс Российской Федерации» (НК РФ) Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция)

4. Закон СПб №299-35 от 04.06.03 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

5. Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН).

6. Приказ Минэкономразвития России от 13.11.09 № 465.

7. Б.Ю. Сербиновский, Н.В. Напхоненко Экономика автосервиса. Создание автосервисного участка на базе действующего предприятия. Учебное пособие, Изд-ий центр «МартТ», М., 2006.

Приложение 1

Пример выполнения плаката по экономической части ДП

Приложение 2

№ темы	Наименование услуга	ЕНВД	ОСН	Расчет финансовых показателей деятельности
СЦ	участка предостав-ляемой услуги
	Разработка услуги по тюнингу	—	+	-/+	+
	Разработка услуги по оценке аварийных повреждений	—	+	+	+
	Разработка услуги по подготовке к прохождению Государственного технического осмотра автомобилей	—	+	+	-/+
	Разработка услуги по абонементному обслуживанию автомобилей	—	+	+	-/+
	Разработка услуги по прокату автомобилей и их принадлежностей	+	+	+/-	+
	Разработка услуги по переоборудованию автомобилей под автомобили специального назначения	—	+	_	+
	Разработка услуги по предпродажной подготовке автомобилей	—	+	+/-	+
	Разработка услуги по послегарантийному обслуживанию автомобилей в соответствии с индивидуальными требованиями автовладельца	—	+	+	_
	Разработка услуги по утилизации автомобилей	+	+	+	+
	Разработка услуги по доукомплектации и дооборудованию автомобилей	+	+	-/+	+
	Разработка услуги по страхованию АТС	—	+	+	+
	Разработка услуги по обслуживанию и ремонту снегоходов	+	+	+	_
	Разработка услуги по обслуживанию и ремонту скутеров	+	+	+	_
	Разработка услуги по хранению АТС	—	+	+	+
	Разработка услуги по постановке и снятию с учета автомобиля	—	+	+	+
	Разработка услуги по проведению технического осмотра автомобилей	—	+	+	+
	Разработка услуги по продаже и гарантийному обслуживанию автомобилей	+	+	+	+
	Разработка услуги по устранению деформации кузова.	+	+	_	+
	Разработка услуги по устранению дефектов лакокрасочного покрытия	+	+	_	+
	Разработка услуги по оказанию технической помощи на дорогах	+	+	+	+
	Разработка услуги по обучению вождению автомобиля	—	+	+	+
	Разработка услуги по обучению экстремальному вождению	—	+	+	+
	Разработка услуги по хранению принадлежностей автомобиля	—	+	+	+
	Разработка услуги по подготовке к продаже подержанного автомобиля	—	+	+	-
	Разработка услуги по переоборудованию автомобиля для работы на другом виде топлива	—	+	-/+	+

Пирозерская Ольга Леонидовна

Варганова Светлана Юрьевна

Расчет технико – экономических показателей автосервиса

Методические указания

по выполнению экономической части

дипломных проектов для

студентов специальности 100101.65 «Сервис»

специализации «Автосервис»

Дата добавления: 2014-12-25