Раскрытие информации в финансовой отчетности

Учет инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации в отдельной финансовой отчетности. При подготовке отдельной финансовой отчетности инвестора инвестиции в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации должны учитываться по себестоимости либо в соответствии с МСБУ 39.

Убытки, относящиеся к доле меньшинства, в консолидированной дочерней организации могут превышать долю меньшинства в ее капитале. Указанное превышение и любые последующие убытки, относящиеся к доле меньшинства, распределяются на долю большинства, кроме случая, когда меньшинство несет обязательство и имеет возможность инвестировать дополнительные средства для покрытия убытков. Если впоследствии дочерняя организация показывает прибыль, то такая прибыль распределяется на долю большинства до тех пор, пока не будет компенсирована вся ранее поглощенная долей большинства сумма убытков, относящаяся к доле меньшинства.

Инвестиции в компании подлежат учету по МСБУ 39 с даты, в соответствии с которой компании перестали быть дочерними, при условии, что они не становятся ассоциированными (МСБУ 28) или совместно контролируемыми компаниями (МСБУ 31).

Доходы и расходы дочерней организации включаются в консолидированную финансовую отчетность начиная с даты приобретения, как это определено в МСФО 3. Доходы и расходы дочерней организации включаются в консолидированную финансовую отчетность за период до даты, на которую материнская организация перестает контролировать эту дочернюю компанию.

Консолидированная финансовая отчетность составляется на основе единой учетной политики, последовательно применяемой материнской и дочерними компаниями. При несовпадении учетной политики индивидуальная отчетность компании группы должна быть скорректирована.

Консолидированная финансовая отчетность формируется на дату отчетности материнской компании. При несовпадении дат дочерняя компания должна составить специальную отчетность на отчетную дату. Консолидация возможна, если разница между отчетными датами материнской и дочерней компаний не превышает трех месяцев.

Остатки по счетам внутри группы, сделки, доходы и расходы полностью элиминируются.

Доля меньшинства должна представляться в консолидированном балансе в разделе капитала, отдельно от акционерного капитала материнской организации. В прибыли или убытке группы доля меньшинства также раскрывается отдельно.

Инвестиции в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные компании, классифицированные как предназначенные для продажи, должны учитываться в соответствии с МСФО 5.

в соответствии с МСБУ 27 "Консолидированная и отдельная

финансовая отчетность"

В пояснениях к консолидированной финансовой отчетности материнская компания раскрывает следующую информацию:

- характер взаимоотношений между материнской и дочерней компаниями, если материнской компании принадлежит менее 50% акций дочерней компании;

- причины, в силу которых владение, прямое или косвенное, через дочерние организации более чем половиной акций объекта инвестиций с правом голоса не обеспечивает контроль;

- дату составления отчетности дочерней компанией, если эта дата не совпадает с датой отчетности материнской компании;

- характер и степень любых существенных ограничений перевода средств материнской компании в пользу дочерних компаний.

Если материнская компания не формирует консолидированную финансовую отчетность, то в пояснениях к индивидуальной финансовой отчетности необходимо раскрыть следующую информацию:

- факт, что эта финансовая отчетность является индивидуальной;

- название и юридический адрес материнской компании, формирующей консолидированную отчетность группы;

- перечень инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные компании. По каждой инвестиции необходимо указать долю собственности (процент акций с правом голоса), учетную политику, применяемую при формировании индивидуальной отчетности.

МСБУ 28 "ИНВЕСТИЦИИ В АССОЦИИРОВАННЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ"

Цель и сфера применения МСБУ 28

"Инвестиции в ассоциированные предприятия"

Для учета инвестиций в ассоциированные компании используется Международный стандарт финансовой отчетности МСБУ 28 "Инвестиции в ассоциированные предприятия".

Дата добавления: 2014-12-25