В каждом формате отчетность может быть дополнена отчетом доверенных лиц

Отчетность включает информацию о чистых активах, предназначенных для выплаты пенсий, и изменениях в них, а также отдельный отчет актуария, в котором обосновывается актуарная дисконтированная стоимость обещанных пенсий.

Отчетность содержит информацию о чистых активах, предназначенных для выплаты пенсий, и изменениях в них. Актуарная дисконтированная стоимость обещанных пенсий раскрывается в примечаниях к отчетности. Отчетность может содержать отдельный отчет актуария, в котором дается обоснование актуарной дисконтированной стоимости обещанных пенсий.

В отчетность включается раздел, отражающий чистые активы, предназначенные для выплаты пенсий, актуарную дисконтированную стоимость пенсионных вознаграждений и сальдо (профицит или дефицит). Отчетность может содержать отдельный отчет актуария, который подтверждает актуарную дисконтированную стоимость обещанных пенсий.

В соответствии с МСБУ 26 отчетность по пенсионным планам с установленными выплатами может составляться в одном из трех форматов в зависимости от метода представления и раскрытия актуарных допущений.

Для формирования актуарной дисконтированной стоимости причитающихся пенсий расчет должен основываться на текущем уровне заработной платы или на прогнозируемом уровне заработной платы на момент выхода участников на пенсию. Метод, используемый актуарием для расчета, должен быть раскрыт в отчетности. Отчетность должна пояснять взаимосвязь между актуарной дисконтированной стоимостью причитающихся пенсий и чистыми активами пенсионного плана, а также политику финансирования причитающихся пенсий. Для этого пенсионный план с установленными выплатами периодически нуждается в консультации актуария для оценки финансового состояния, проверки актуарных допущений и получения рекомендаций об уровне будущих пенсий.

Если программой предусмотрена выплата пенсии супругу после смерти пенсионера, необходимо проведение дополнительных расчетов.

Исходя из этого работодателю необходимо рассчитать величину текущих взносов в Пенсионный фонд, которая в будущем позволит выполнить его обязательства перед сотрудниками. Размер требуемых взносов в фонд определяется на основе сложных расчетов, осуществление которых предполагает привлечение актуария. Во многих странах актуарные оценки проводятся не чаще одного раза в год. Поэтому если актуарий не подготовил актуарной оценки на дату составления отчетности, то в качестве основы для подготовки отчетности должна использоваться самая последняя из имеющихся оценок с указанием даты ее выполнения.

Для оценки обязательств перед будущим пенсионером необходимо определить:

- стаж, в течение которого каждый член коллектива будет работать в фирме;

- возраст выхода на пенсию;

- размер последней заработной платы;

- продолжительность жизни пенсионера после выхода на пенсию (показатель дожития).

При определении размера взносов помимо величины обязательств перед пенсионерами необходимо определить допущения о доходности инвестиций средств Пенсионного фонда. На основе указанных оценочных значений актуарий рассчитывает величину взносов в Пенсионный фонд, достаточную для выплаты обещанной пенсии. В результате расчетов может быть принято решение об увеличении взносов (если средства фонда окажутся в дефиците) или их уменьшении (если в фонде будет излишек средств).

Отчетность по программе с установленными выплатами должна содержать:

- отчет, в котором отражены чистые активы, предназначенные для выплаты пособий; актуарная дисконтированная стоимость обещанных пенсий <1> с разбивкой на обеспеченные <2> и необеспеченные вознаграждения; дефицит или профицит по программе,

- или отчет, в котором отражены показатели чистых активов, предназначенных для выплаты пенсий, включая примечания, раскрывающие информацию об актуарной приведенной стоимости обещанных пенсий с разбивкой на безусловные и условные вознаграждения или ссылку на такую информацию в прилагаемом отчете актуария.

--------------------------------

<1> Актуарная дисконтированная стоимость обещанных пенсий - это дисконтированная стоимость ожидаемых выплат по пенсионной программе нынешним и бывшим работникам за услуги, которые они уже оказали.

<2> Обеспеченные вознаграждения - это вознаграждения, права на получение которых не обусловлены продолжением работы в компании.

Задача отчетности по программе с установленными выплатами заключается в обеспечении регулярной информации о финансовых ресурсах и деятельности по программе для оценки связи между накоплением ресурсов и запланированной выплатой пособий в течение установленного времени.

Дата добавления: 2014-12-25