Об изменениях законодательства о страховых взносах в 2012 году

С 2010 года работодатель обязан представлять отчет по персонифицированному учету. Заполните новые отчетные формы в ПФР по персонифицированному учету в ООО «Агро» (СЗВ-6-1(2), АДВ-6-2(3) и СП-1).

Задачи

Страховые взносы

Горшкова Н.Е.

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ

по дисциплине «Анатомия и физиология человека»

Тема: «АНАЛИЗАТОРЫ».

Специальности: 060109 «Сестринское дело»

060101 «Лечебное дело»

060102 «Акушерское дело»

Усл. печ. листов 4,43

Задание 4.1.

Индивидуальный предприниматель Носов Ю. Ю., зарегистрирован в фондах пенсионного и медицинского страхования и переведен на упрощенную систему налогообложения. Рассчитайте суммы страховых взносов, которые он обязан уплатить за 2012 год, если Правительство РФ утвердило стоимость страхового 2012 года по взносам в ПФР в размере 14386.32 рублей, а МРОТ согласно статье 3 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» равен 100 рублей.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 4.2.

Работнику была выплачена зарплата в размере 300 тыс. рублей и вознаграждение по договору подряда – 200 тыс. рублей. Налоговые контролеры считают, что с дальнейших выплат в пользу этого сотрудника нужно продолжать платить взносы в ФСС, пока база, облагаемая конкретно этими взносами, не достигнет 512 тыс. рублей. То есть по заработной плате с оставшихся 115 тыс. рублей будущих доходов необходимо будет платить взносы в ФСС. Правы ли налоговые органы? Для ответа сравните положения части 3 статьи 9 закона № 212-ФЗ и ч. 4 ст. 8 закона № 212-ФЗ.

часть 3 статьи 9 закона № 212-ФЗ

часть 4 статьи 8 закона № 212-ФЗ

В базу для начисления страховых взносов помимо выплат, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, также не включаются: 1) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, - суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями; 2) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 512 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 4.3.

Военный пенсионер Ежёв Е. Е. 1965 года рождения работает в ООО «Виза» начальником охраны и является действующим ИП на едином налоге на вмененный доход с видом деятельности – розничная торговля. Налоговый агент ООО «Виза» рассчитал и уплатил социальные взносы с заработной платы Ежёва Е. Е., которая за год превысила 512 тыс. руб. Должен ли пенсионер уплачивать соцвзносы как ИП? Если да, то в какие фонды и в каком размере за 2011 г. и 2012 г.?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 4.4.

Глава КФХ индивидуальный предприниматель Смирнов А. В. 1981 г.р. зарегистрировался 15 июля 2012 года. Рассчитайте размер страховых взносов в пенсионный фонд за 2012 год. КФХ находится на ОСНО.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 4.5.

Организация занимается производством и применяет общую систему налогообложения. В январе 2012 г. произошли следующие начисления в пользу сотрудников:

зарплата в размере 1250000 руб.;

больничные пособия — 44500 руб., в том числе пособия за первые два дня, оплачиваемые за счет организации — 4000 руб.

В январе 2012 г. выплаты по каждому сотруднику с начала года не превысили 512000 руб. Все сотрудники компании моложе 1967 г.р. Рассчитайте суммы отчислений организации в фонды страхования за январь 2012 г. и внесите в таблицу суммы и корреспонденции счетов.

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Начислена зарплата
	Начислены больничные пособия за первые два дня нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств организации
	Начислены пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии
	Начислены пенсионные взносы на накопительную часть трудовой пенсии
	Взносы в ФСС за январь 2012 г.
	Начислены больничные пособия за счет ФСС РФ
	Начислены страховые взносы в ФФОМС
	Начислены страховые взносы в ТФОМС

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 4.6.

Заполните декларацию и карточку индивидуального учета на основании следующих данных и инструкции по заполнению фор. РСВ-1:

ООО «Агро» учредил Иванов Григорий Петрович (17 мая 1971 г. р.) в конце декабря 2011 г., назначив себя на должность директора. Никаких работников, кроме себя он не нанимал. Проработав январь-март 2012 года Иванов решил подать декларацию об уплате страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС (форма РСВ-1).

Реквизиты ООО «Агро»: Регистрационный № в ПФР 734-544-100028; регистрационный № в ТФОМС 550074810090201; ОКАТО 00036503051; ИНН 700469238212; КПП 382000122; ОКВЭД 71.03.00; ОГРН 373300073081065; тел. 87-71-36. Индекс 101208. Адрес: Саратовская область, г. Аткарск, ул. Мира, д. 8.

Справочно: организация применяет обычные ставки налога по коду 01. Личные данные Иванова Г. П.: гр-н РФ, страховой полис № 378-403-559-74, ИНН 102622780024. Не инвалид.

Иванов Григорий Петрович получил следующие доходы:

Январь: зарплата по окладу 4500 руб., оплата по договору возмездного оказания услуг (п.2 ч. 3 ст. 9 ФЗ-212) 8000 руб., больничные за 2 дня за счёт работодателя (ч. 1 ст. 9) 500 руб.

Февраль: зарплата по окладу 5000 руб., выплата за создание учебного пособия, без подтверждения расходов, но с необлагаемым нормативом затрат 20% (ч. 7 ст. 8 ФЗ-212) 7000 руб.

Март: зарплата по окладу 5000 руб., единовременная материальная помощь в связи со смертью родственника (ч. 2 ст. 9) 2000 руб.

Задание 4.7.

Задание 4.8.

Заполните по ООО «ГРИФ» форму № 4-ФСС РФ за 1 кв. 2012 г. при условии, что:

– общество применяет общую систему налогообложения;

– регистрационный номер страхователя – 6224007777; ИНН/КПП 648701000125/489746700;

ОГРН 347000176500029;

– среднесписочная численность работающих: 25 чел. (в т.ч. женщин – 7, инвалидов и работников, занятых на работах с вредными условиями, – нет);

– налоговая база для начисления страховых взносов: 1 120 000 руб. (в т.ч. за январь – 350 000 руб., февраль – 400 000 руб., март – 370 000 руб.);

– налоговая база для начисления страховых взносов на каждого работника нарастающим итогом с начала года не превышает 512 000 руб.;

– страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

– тариф страхового взноса – 2,9%. Шифр, определяющий категорию плательщика, – 071;

– перечислено: 9 150 руб. (плат./поруч. от 12.02.2012 г. № 75) и 650 руб. (п/п от 15.03.2012 г. № 131);

– расходы: пособие по временной нетрудоспособности 5 000 руб. за 15 дн. на 2 чел. (в т.ч. за январь 2 000 руб. и за март 3 000 руб.), единовременное пособие при рождении ребенка 10 988,85 руб. на 1 чел. (февраль);

– страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

– тариф страхового взноса – 0,9% (основной вид экономической деятельности, на котором занят персонал организации, соответствует VIII классу профессионального риска);

– задолженность за организацией на начало года – 1 000 руб.;

– перечислено: 1 000 руб. (п/п от 15.01.2012 г. № 22), 3 150 руб. (п/п от 12.02.2012 г. № 76), 3 600 руб. (п/п от 15.03.2012 г. № 132).

В связи с тем что общество применяет ОСНО, требуется заполнить Титульный лист, Раздел I и Раздел III Расчета. Порядок заполнения:

1) Титульный лист;

2) в Таблице 2 Раздела I следует отразить расходы на выплату пособий по нетрудоспособности и при рождении ребенка;

3) в Таблице 3 Раздела I отразим расчет базы для начисления страховых взносов;

4) во всех строках и графах Таблицы 4 Раздела I проставим прочерки;

5) в Таблице 1 Раздела I следует по строке 3 отразить начисленные суммы страховых взносов (январь – 10 150 руб. (350 000 руб. х 2,9%), февраль – 11 600 руб. (400 000 руб. х 2,9%), март – 10 730 руб. (370 000 руб. х 2,9%)), а по строке 16 – перечисленные суммы. В свою очередь по строке 15 надо показывают расходы на пособия (15 988,85 руб.). При этом возникшую положительную разницу между строкой 8 (32 480 руб.) и строкой 18 (25 788,65 руб.) следует отразить в строке 19 (6 691,15 руб.);

6) в Разделе II во всех строках и графах проставим прочерки;

7) в Таблице 8 во всех строках и графах проставим прочерки;

8) в графе 6 Таблицы 9 Раздела III следует показать выплаты в пользу работников, на которые не начисляются страховые взносы. В нашем случае это пособия (15 988,85 руб.). В связи с тем, что у организации никаких скидок и надбавок к страховому тарифу не установлено, значение в графе 11 (0,9) совпадет со значением в графе 7 (0,9);

9) по строке 1 Таблицы 10 Раздела III следует показать задолженность на начало года (1 000 руб.), по строке 2 – начисленные суммы страховых взносов ((январь – 3 150 руб. (350 000 руб.. 0,9%), февраль 3 600 руб. (400 000 руб.. 0,9%), март – 3 330 руб. (370 000 руб.. 0,9%)), а по строке 11 – перечисленные суммы. При этом возникшую положительную разницу между строкой 7 (11 080,00 руб.) и строкой 13 (7 750,00 руб.) следует отразить в строке 14 (3 330,00 руб.);

10) во всех строках и графах Таблиц 11–13 проставим прочерки.

Штрафы и финансовые санкции предъявляемыми органами контроля за уплатой страховых взносов (ПФР и ФСС) в связи с принятием Федерального закона от 03.12.2011 № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» с 2012 года существенно изменены, но стоит заметить, что изменения коснулись не только размеров штрафов и финансовых санкций но и характера правонарушений организаций и индивидуальных предпринимателей.

Рассмотрим по порядку указанные изменения:

Изменился штраф за непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам. Теперь если организация опоздала со сдачей расчета то органы ПФР и ФСС будут взыскивать штрафы в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (напомним ранее не менее 100 рублей);

Введен штраф за несоблюдение порядка представления расчетов в электронном виде. Таким образом если законом предусмотрена сдача отчетности в электронном виде (организации со среднесписочной численностью свыше 50), но при этом организация сдала отчетность на бумаге то ПФР и ФСС вправе будут применить штраф к такой организации в размере 200 рублей.

ПФР и ФСС теперь имеют право взыскивать штраф с плательщика за нарушения срока представления последним сведений об открытии или закрытии счета в банке. Штраф предусмотрен в размере 5 000 рублей.

Также изменился штраф за отказ или непредставление в установленный срок плательщиком в ПФР и ФСС документов необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов. Теперь со всех плательщиков, которые не предоставят в органы контроля необходимые документы будут оштрафованы на 200 рублей за каждый непредставленный документ (ранее штраф составлял 50 рублей за каждый непредоставленный документ).

Вместе с этим с 2012 года упразднен штраф в ПФР И ФСС за непредставление организацией расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение более 180 календарных дней.

Все указанные изменения вступают в силу с 1 января 2012 года, стоит заметить, что при относительно существенном снижении страховых взносов с 2012 года, штрафы и санкции не выросли также пропорционально. Наоборот в штрафы и санкции взимаемые ПФР и ФСС внесены существенные и важные изменения.

КАРТОЧКА индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за______ год Стр.* ____

Плательщик _________________________________________________________________________ ИНН/КПП _____________/____________ Фамилия _______________________________________ Имя ______________________________ Отчество___________________________ Страховой номер ______________ ИНН ____________ Гражданство (страна) __________________________ Дата рождения ____________ Наличие инвалидности: ЕСТЬ / НЕТ Дата выдачи справки _____________ Дата окончания действия справки _______________ (нужное подчеркнуть)

Код тарифа

%

ОПС

СЧ

НЧ

Доп

ОМС

ФФОМС

ТФОМС

ФСС

Суммы (в рублях и копейках)

январь

февраль

март

апрель

май

июнь

…

Выплаты в соответствии с ч. 1‑2 ст. 7 212-ФЗ

за месяц

с начала года

Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ:

ч. 7 ст. 8

за месяц

с начала года

ч. 1, 2 ст. 9

за месяц

с начала года

п. 1 ч. 3 cт. 9

за месяц

с начала года

п. 2 ч. 3 ст. 9

за месяц

с начала года

Сумма выплат, превышающая установленную ч.4 ст. 8 212‑ФЗ

за месяц

с начала года

База для начисления страховых взносов на ОПС

за месяц

с начала года

База для начисления страховых взносов на ОМС

за месяц

с начала года

База для начисления страховых взносов в ФСС

за месяц

с начала года

Начислено страховых взносов на ОПС

страховая часть

за месяц

с начала года

накопительная часть

за месяц

с начала года

дополнительный тариф

за месяц

с начала года

Начислено страховых взносов на ОМС

ФФОМС

за месяц

с начала года

ТФОМС

за месяц

с начала года

Начислено страховых взносов в ФСС

за месяц

с начала года

Начислено пособий за счет средств ФСС

за месяц

Дата добавления: 2014-12-26