КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
В целом по предприятию
Анализ затрат на производство и реализацию продукции Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения динамики и структуры общей суммы затрат в целом по предприятию по экономическим элементам. Группировка затрат по экономическим элементам включает в себя: · материальные затраты (сырье и материалы, плата за использованное природное сырье, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, топливо, электроэнергия, теплоэнергия, вода); · затраты на оплату труда (основная и дополнительная заработная плата работников предприятия); · амортизация основных средств; · прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления на социальные нужды, отчисления во внебюджетные фонды и др.). Анализ затрат по экономическим элементам проводится с целью контроля за расходованием средств на всю деятельность предприятия. Группировка затрат по экономическим элементам показывает, сколько всего и каких именно расходов по экономическому содержанию произведено в целом по предприятию, независимо от их производственного назначения и места, где они осуществлены. В процессе анализа выявляются тенденции в изменении затрат, дается характеристика структуры затрат и ее соответствия среднеотраслевой структуре, к которой относится предприятие, виду деятельности и особенностям функционирования. Для анализа динамики и структуры затрат по экономическим элементам составляются аналитические таблицы, в которых приводятся затраты по экономическим элементам в целом по предприятию, а также по основному виду деятельности, для наглядности изменений в структуре затрат приводятся рисунки. Рассмотрим пример анализа динамики и структуры затрат на основе данных предприятия, основным видом деятельности которого является транспорт газа (таблица 8.1, 8.2). Таблица 8.1 Динамика и структура затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам в целом по предприятию
Таблица 8.2 Динамика и структура затрат на производство и реализацию продукции по основному виду деятельности
В отчетном году наблюдается рост затрат как в целом по предприятию на 2849 млн. руб. (20,5%), так и по основному виду деятельности на 2402 млн. руб. (20,9%). Увеличение произошло по всем экономическим элементам. Наибольший рост наблюдается по затратам на оплату труда – 729 млн. руб., или 80,2%. Это связано с индексацией размера заработной платы и с увеличением численности работников. Значительно повысились материальные затраты – на 1652 млн. руб., или 36,7%, в связи с ростом цен на основные материалы (в среднем на 20%), повышением потребления и тарифов на теплоэнергию и электроэнергию, а также с увеличением затрат на капитальный ремонт. Незначительно возросли расходы на амортизацию основных средств в основном производстве – на 8,5 млн. руб. – в связи с вводом в действие новых основных фондов, в целом же по предприятию сумма амортизационных отчислений снизилась на 12,3%. За рассматриваемый период в структуре себестоимости как в целом по предприятию, так и по основному виду деятельности произошел рост удельного веса материальных затрат (соответственно, на 3,2% и 5,1%) и затрат на оплату труда (на 0,6% и 3,9%), а также снижение удельного веса прочих затрат и амортизации основных средств. Следует отметить, что структура затрат предприятий нефтегазового комплекса не одинакова, что связано с разным уровнем потребления производственных ресурсов. Структура затрат по элементам отражает материалоёмкость, зарплатоёмкость и фондоёмкость производства. Традиционно бурение и переработку относят к материалоёмким производствам, а добычу – к фондоёмким. На рисунках 8.2, 8.3 приведены примеры структуры затрат нефтепереработки и затрат на перекачку нефти. Рис. 8.2. Структура затрат на производство продукции нефтеперерабатывающего предприятия Рис. 8.3. Структура затрат на перекачку нефти Как видно из рисунков, наибольшую долю в переработке имеют материальные затраты, а в транспортировке нефти – прочие затраты, что отражает специфику отрасли. В анализе затрат по основному виду деятельности следует изучить динамику, структуру и выполнение плана затрат на единицу выпускаемой продукции: в бурении скважин – на 1 м, в добыче – на 1 тонну или 1 млн. м3, в трубопроводном транспорте – на 1 т, 1 т-км или млн. м3-км, в переработке – на единицу объема выпускаемой продукции – на 1 тонну, шт. или м3. Пример анализа динамики затрат на добычу 1 тонны нефти приведен в таблице 8.3. Таблица 8.3 Динамика себестоимости добычи одной тонны нефти по статьям калькуляции
Себестоимость одной тонны нефти в отчетном году увеличилась на 29,96 руб., что связано с ростом затрат на приобретение материалов, запасных частей, увеличением физических объемов работ и услуг сторонними организациями, а также ростом тарифов на электроэнергию. Расходы на энергию по извлечению нефти увеличились на 8,89 рублей на тонну, а их удельный вес вырос на 1,06%, что связано с повышением тарифов на электроэнергию. Также значительно возросли расходы по искусственному воздействию на пласт на 8,72 рубля за тонну. Это объясняется увеличением объемов закачки воды в пласт и ростом стоимости закачки одного кубического метра жидкости. Увеличение общепроизводственных и прочих производственных затрат связано с ростом объемов и тарифов на работы и услуги сторонних организаций, с выплатой страховых сумм по страхованию имущества. По остальным статьям наблюдается экономия. Для оценки относительной экономии или перерасхода затрат проводится факторный анализ себестоимости продукции по следующей зависимости: С = ТП * (Ме + Зе + Ае + Пре), (8.1) где ТП – стоимость товарной продукции; Ме – материалоемкость; Зе – зарплатоемкость; Ае – амортизациоемкость; Пре – емкость по прочим затратам. Таблица 8.4 Исходные данные для факторного анализа себестоимости товарной продукции
Оценку влияния факторов проведем способом цепных подстановок. Результаты факторного анализа себестоимости товарной продукции представлены в таблице 8.5. Таблица 8.5 Факторный анализ себестоимости товарной продукции
Из расчетов видно, что произошел перерасход по затратам на производство товарной продукции в целом на 173358 тыс. руб., что связано с увеличением объема производства, повышением материальных и прочих затрат. В то же время наблюдается относительная экономия по затратам на оплату труда и амортизационным отчислениям – на 28015 и 9656 тыс. руб. соответственно. Для выявления основных причин изменения себестоимости продукции проводится оценка влияния следующих факторов: физического объема продукции, структуры продукции, цен на материальные ресурсы, а также затрат, не связанных с изменением цен на материальные ресурсы. Влияние объема выпускаемой продукции рассчитывается по формуле: , (8.2) где – стоимость фактически выпущенной продукции по плановым ценам; – плановая себестоимость; – плановая товарная продукция. Влияние структуры продукции определяется по формуле: , (8.3) где – себестоимость фактически выпущенной продукции по плановой удельной себестоимости. Влияние цен на материальные ресурсы рассчитывается по формуле: , (8.4) где – себестоимость фактически выпущенной продукции по плановым ценам на материальные ресурсы. Влияние себестоимости отдельных видов продукции, не связанных с изменением цен на материальные ресурсы, определяется по формуле: . (8.5) Приведем пример оценки влияния вышеперечисленных факторов на основе исходных данных, представленных в таблице 8.6. Таблица 8.6 Исходные данные для факторного анализа себестоимости товарной продукции
Алгоритм и результаты расчетов приведены в таблице 8.7. Таблица 8.7 Оценка влияния факторов на себестоимость транспорта газа
В отчетном году наблюдается рост себестоимости продукции на 862570 тыс. руб. (15,31%) относительно предыдущего года. В результате произведенного анализа выявлено, что на рост себестоимости в наибольшей степени повлияло повышение уровня затрат, не связанное с ростом цен на материальные ресурсы, что увеличило себестоимость на 649512 тыс. руб. При этом рост цен на материальные ресурсы за рассматриваемый период привел к увеличению себестоимости на 649512 тыс. руб. Также рост объемов производства и изменение структуры привели к повышению себестоимости продукции на 29727,5 тыс. руб. и 99522,5 тыс. руб. соответственно.
Дата добавления: 2014-12-26; Просмотров: 624; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |