Фонда оплаты труда

Анализ и оценка эффективности использования

В рыночных условиях руководитель предприятия должен четко знать, какой эффект получен с каждого рубля вложенных в заработную плату средств, поэтому оценка и анализ эффективности использования фонда заработной платы является важной составляющей комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Эффективность использования средств на оплату труда характеризуется показателями рентабельности фонда заработной платы и фонда оплаты труда, которые могут быть рассчитаны по прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и по чистой прибыли.

В анализе изучается динамика этих показателей, а также проводится факторный анализ рентабельности фонда заработной платы, позволяющий выявить резервы и причины изменения эффективности ее использования.

Рассмотрим пример анализа эффективности использования средств на оплату труда.

Таблица 7.7 Динамика показателей эффективности использования фонда заработной платы (руб./руб.)

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Сумма выручки на 1 руб. заработной платы	6,18	8,55	2,37	138,44
Сумма прибыли от продаж на 1 руб. заработной платы	2,38	3,63	1,25	152,67
Сумма прибыли до налогообложения на 1 руб. заработной платы	2,27	3,56	1,29	156,52
Сумма чистой прибыли на 1 руб. заработной платы	1,76	2,66	0,90	151,30

Данные таблицы показывают, что в отчетном году произошло повышение эффективности использования средств фонда заработной платы. На каждый рубль заработной платы стало приходиться на 2,37 рубля больше выручки, на 1,25 рубля – прибыли от продаж, а также прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

Для выявления причин изменения эффективности использования средств на оплату труда проведем факторный анализ рентабельности фонда заработной платы следующей факторной зависимости:

R_ФЗП = , (7.5)

где П_пр – прибыль от продаж;

R_пр – рентабельность продаж;

У^В_в – удельный вес выручки в товарной продукции;

Σч – часы, отработанные всеми рабочими в год;

ΣД – дни, отработанные всеми рабочими в год;

Чр – численность рабочих;

Ч – численность персонала;

В_ср.ч – среднечасовая выработка;

d – средняя продолжительность рабочего дня;

Д_Р – количество дней, отработанных одним рабочим;

У^Чр_в – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ЗП_ср.г – среднегодовая заработная плата одного работника.

Таблица 7.8 Исходные данные для оценки влияния факторов на рентабельность

фонда заработной платы

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение
Рентабельность продаж, %
Удельный вес выручки в товарной продукции, %			-5
Среднечасовая выработка,, тыс. руб/час	1,26	1,86	0,6
Средняя продолжительность рабочего дня, час	7,7	7,9	0,2
Количество дней, отработанных одним рабочим, дни
Удельный вес рабочих в общей численности персонала, %			-2
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	203,52	231,40	27,88
Рентабельность фонда заработной платы, %	230,4	335,8	105,4

Прибыль от продаж на 1 рубль заработной платы увеличилась на 1,04 руб. и составила в отчетном году 3,36 руб.

Проанализируем влияние факторов, вызвавших изменение данного показателя, способом цепных подстановок.

Таблица 7.9 Оценка влияния факторов на изменение рентабельности фонда

заработной платы

Факторы	У^Вв	У^Z^рв	Д	d	Rпр	Всрч	ЗПср.г,	RФЗП	Влияние факторов, %
Предыдущий год	0,98	0,62		7,7		1,26	203,52	230,4
У^Вв	0,93	0,62		7,7		1,26	203,52	218,7	-11,7
У^Чрв	0,93	0,6		7,7		1,26	203,52	211,6	-7,1
Д	0,93	0,6		7,7		1,26	203,52	213,7	2,1
d	0,93	0,6		7,9		1,26	203,52	219,2	5,5
Rпр	0,93	0,6		7,9		1,26	203,52	258,6	39,4
Всрч	0,93	0,6		7,9		1,86	203,52	381,8	123,2
ЗПср.г	0,93	0,6		7,9		1,86	231,40	335,8	-46
Проверка									105,4

Из проведенных расчетов видно, что повышение эффективности использования фонда заработной платы обусловлено увеличением интенсивных факторов: рентабельности продаж, которая обеспечила прирост результирующего показателя на 39,4%, а также среднечасовой выработки при повышении заработной платы, совокупное влияние которых составило 77,2%. Незначительное положительное влияние оказали экстенсивные факторы, характеризующие использование рабочего времени, влияние которых составило 7,6%. Следует отметить, что основные резервы повышения эффективности использования заработной платы связаны с повышением интенсивности реализации продукции и структуры персонала.

Дата добавления: 2014-12-26