Анализ прочих доходов и расходов

Размер и структура прибыли в значительной степени зависят от финансовых результатов, не связанных с реализацией продукции. К прочим доходам и расходам относят операционные и внереализационные доходы и расходы. Их состав представлен на рисунке 9.4. Рассмотрим анализ динамики и структуры прочих доходов и расходов на примере ОАО «Северная нефть».

В анализе изучается состав, структура, динамика операционных и внереализационных доходов и расходов, а также факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли.

Таблица 9.10 Динамика операционных доходов и расходов

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абс. Изменение	Темп роста, %	% к итогу
Предыдущий год	Отчетный год	Изменение

Операционные доходы			-1729639	62,99	100,00	100,00	-
Проценты к получению			-53759	24,02	1,51	0,58	-0,93
Доходы от участия в др. организациях	-	-	-		-	-	-
Доходы от совместной еятельности	-	-	-		-	-	-
Выручка от продажи валюты			-1679850	57,50	84,56	77,18	-7,38
Прочие реализационные доходы, в т.ч.				100,61	13,93	22,25	8,32
выручка от реализации основных средств				1407,43	0,07	1,61	1,54
выручка от реализации ТМЦ				399,45	0,30	1,89	1,59
выручка от операций с ценными бумагами	605 652		-71265	88,23	12,96	18,15	5,19
прочие			-10463	62,73	0,60	0,60	0,00
Операционные расходы		3402 692	-1535887	68,90	100,00	100,00	-
Проценты к уплате		334 879		198,92	3,41	9,84	6,43
Убытки от совместной деятельности	-	-	-	-	-	-	-
Банковские услуги			-18067	44,47	0,66	0,43	-0,23
Проценты за полученные авансы (либор)	-	-	-	-	-	-	-
Стоимость реализованного имущества		-	-23544	0,00	0,48	-	-0,48
Налоги, относимые на финансовые результаты				108,39	2,55	4,01	1,46
на имущество				109,72	2,51	4,00	1,49
прочие налоги			-1512	8,36	0,03	0,00	-0,03
Прочие операционные расходы, в т.ч.			-1671360	63,57	92,91	85,73	-7,18
расходы по реализации основных средств	75 758		-26978	64,39	0,32	1,43	1,11
Оконч. табл. 9.10

расходы по реализации ТМЦ				617,72	0,23	2,05	1,82
расходы по операциям с ценными бумагами			-84307	86,08	12,26	75,32	63,06
стоимость валюты			-1680237	57,51	80,08	66,84	-13,24
прочие				293,16	0,02	0,08	0,06
Сальдо операционных доходов и расходов, в т.ч.	-264616	-458368	-193752	173,22			-
фин. результат от ценных бумаг	-28			-46478,57	0,01	-2,84	-2,85
результат от реализации валюты	-2541	-2154		84,77	0,96	0,47	-0,49
результат от реализации основных средств	-72394	-1434		1,98	27,36	0,31	-27,05
результат от реализации ТМЦ		-14013	-16667	-528,00	-1,00	3,06	4,06
прочие			-12242	54,91	-10,26	-3,25	7,01

Таблица 9.11 Динамика внереализационных доходов и расходов

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абс. изменение	Темп роста, %	% к итогу
Предыдущий год	Отчетный год	Изменение

Внереализационные доходы				305,12	100,00	100,00	-
курсовые разницы				254,85	98,69	82,43	-16,26
депонирование з/пл с истекшим сроком	-	-	-	-	-	-	-
прибыль прошлых лет	-			-	-	2,83	2,83
списанная кредиторская задолженность			-22	33,33	0,04	0,00	-0,04
возврат госпошлины	-			-	-	0,0013	0,0013
резерв сомнительных долгов (восстановленный)	-	-	-	-	-	-	-!
прибыль по договору коммерческой концессии	-	-	-	-	-	-	-
НГСМ, не подлежащие уплате	-	-	-	-	-	-	-
штрафы, полученные по хоздоговорам				1233,33	0,02	0,08	0,06
безвозмездно полученные ТМЦ	-			-	-	14,26	14,26
суммовая разница от погашен. займов и проч. операций				25866,7	0,00	0,33	0,33
возмещение убытков		-	-188	-	0,25	-	-0,25
прочие			-623	17,70	0,99	0,06	-0,93
Внереализационные расходы		478 080		114,01	100,00	100,00	-
Курсовые разницы	158 603		-92640	41,59	37,82	13,80	-24,02
Суммарные разницы по проч. операциям		1 349		3854,29	0,01	0,28	0,27
Убыток прошлых лет	12 177		-1694	86,09	2,90	2,19	-0,71
Списанная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-
Демерредж	1 234		-626	49,27	0,29	0,13	-0,16
Штрафы и пенни по хоздоговорам	1 270		-565	55.51	0,30	0,15	-0,15
Оконч. табл. 9.11

Прочие				144.93	1,37	1,75	0,38
Затраты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль, всего				162.60	57,29	81,71	24,42
затраты соц. характера		144 305		212.01	16,23	30,18	13,95
материальная помощь работникам		41 701		130.57	7,62	8,72	1,1
прочие выплаты и льготы				161.57	1.30	1,85	0,55
начисления на выплаты				121.15	1,96	2,08	0,12
бесплатное питание		2 114	-5242	28.74	1,75	0,44	-1,31
проведение праздников			-1345	78.46	1,49	1,02	-0,47
культурно-массовые мероприятия				136.10	0,37	0,44	0,07
спортивно-оздоровительные мероприятия				112.26	0,13	0,12	-0,01
оплата путевок				149.77	1,62	2,12	0,5
компенсации по контрактам	-			-	-	13,38	13,38
погашение займов	-	-	-	-	-	-	-
прочие		246 316	-526456	31.87	41,06	57,52	16,46
социальные нужды				119.29	0,79	0,83	0,04
содержание дочерних предприятий			-4302	66.50	3,06	1,79	-1,27
благотворительная помощь и финансовая помощь			-971	96.07	5,89	4,97	-0,92
финансирование программ социально-экономического развития НАО		207 161		295.94	16,69	43,33	26,64
НДС по продаже нефти			-7808	10.34	2,08	0,19	-1,89
прочие			-50578	3.80	12,54	0,42	-12,12
Сальдо внереал. доходов и расходов	-343130	-245622		71.58	-	-	-

Исходя из данных таблиц видно, что операционные расходы в отчетном году превышают сумму операционных доходов. То же можно сказать и о внереализационных доходах и расходах. Превышение операционных расходов над доходами составило 458368 тыс. руб., что на 193752 тыс. руб. (173,22%) больше уровня предыдущего года; по внереализационным результатам – 245622 тыс. руб. (97508 тыс. руб., или 71,58%).

Анализ структуры операционных доходов и расходов показал, что в предыдущем году наибольшую долю имела выручка от продажи валюты – 84,56%; 13,93% – прочие операционные доходы, в т.ч. 12,96% – выручка от операций с ценными бумагами. В отчетном году структура операционных доходов практически не изменилась. В операционных расходах 92,91% составляют прочие операционные расходы, из которых 80,08% – стоимость валюты, 12,26% – расходы по операциям с ценными бумагами. Остальные расходы не составляют существенной доли в операционных расходах. Структура внереализационных доходов характеризуется наибольшим удельным весом доходов, связанных с курсовыми разницами (98,69%, что на 16,26% выше, чем в отчетном году), остальные доходы не сыгрализначительной роли в формировании доходов. По внереализационным расходам наибольшую долю составляют затраты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль (57,29%), из которых наибольший удельный вес приходится на прочие расходы (41,06%), в том числе 16,69% – финансирование программ социально-экономического развития НАО, 16,23% – затраты социального характера, 37,82% – убытки по курсовым разницам. Увеличение затрат социального характера, финансирование программ социально-экономического развития НАО говорит о социально-направленной политике предприятия.

Для детального анализа и выявления причин изменения каждого вида операционных доходов и расходов следует привлечь данные текущего бухгалтерского учета.