Розрахунок впливу чинників на зміну суми прибутку

Розрахунок впливу чинників на зміну суми витрат на гривню товарної продукції

Вихідні дані для розрахунку впливу чинників на зміну витрат на одну гривню товарної продукції

Показники	Сума, тис. грн.
Товарна продукція
за планом	3 300
фактично за плановою структурою	3 225
фактично за плановими цінами	2 950
фактично	3 500

Аналітичні розрахунки (табл. 3.77)показують, що підприємство збіль­шило витрати на гривню товарної продукції на 1,75 коп., у тому числі за ра­хунок:

1. Зменшення обсягу випуску продукції:

0,9544 – 0,9845 = 0,0301 (грн.).

2. Зміни структури виробництва:

1,0288 – 0,9544 = 0,0744 (грн.).

3. Зміни рівня змінних витрат:

1,2237 – 1,0288 = 0,1949 (грн.).

4. Зміни суми постійних витрат:

1,1888 – 1,2237 = 0,0349 (грн.).

5. Збільшення оптових цін на продукцію:

1,002 – 1,1888 = – 0,1868 (грн.).

Таблиця 3.77

Показники	Розрахунок	Чинники зміни витрат
обсяг випуску продукції	структура продукції	змінні витрати	постійні витрати	відпускні ціни на продукцію
Витрати на одну грив­ню товарної продукції, грн.: за планом	3249:3300 = 0,9845	План	План	План	План	План
за планом, пе­рера­хо­ваним на фактичний обсяг ви­роб­ниц­тва продукції	3078:3225 = 0,9544	Факт	План	План	План	План
за плановим рівнем на фак­тичний випуск продукції при її фак­тичній структурі	3035:2950 = 1,0288	Факт	Факт	План	План	План
фактично при пла­но­вому рівні постійних витрат і від­пускних цін на продукцію	3610:2950 = 1,2237	Факт	Факт	Факт	План	План
фактично при пла­но­вому рівні відпускних цін на про­дукцію	3507:2950 = 1,1888	Факт	Факт	Факт	Факт	План
фактично	3507:3500 = 1,002	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
Загальне відхилення	1,002 – 0,9845 = 0,0175	–0,0176	+0,1099	+0,1145	–0,0156	–0,0807

Сума постійних та змінних витрат, у свою чергу, залежать від рівня ре­сурсомісткості та зміни вартості матеріальних ресурсів у зв'язку з ін­фля­цією. Витрати на одну гривню товарної продукції збільшилися на 0,1495 грн. (441/2950) за рахунок зміни вартості матеріальних ресурсів та на 0,0105 грн. (31/2950) за рахунок збільшення рівня ресурсомісткості.

Щоб знайти вплив даних чинників на зміну суми прибутку, необхідно аб­солютні прирости витрат на гривню товарної продукції за рахунок кож­но­го фактора помножити на фактичний обсяг реалізації продукції, ви­ра­же­ний в планових цінах (табл. 3.78).

Таблиця 3.78

Чинники	Розрахунок впливу	Зміна суми прибутку, тис. грн.
Обсяг випуску товарної продукції	(–0,0301) ´ 4234 / 100	+ 1,27
Структура товарної продукції	0,0744 ´ 4234 / 100	– 3,15
Рівень змінних витрат на одиницю продукції	0,1949 ´ 4234 / 100	– 8,25
Сума постійних витрат на ви­роб­ництво та реалізацію продукції	(–0,0349) ´ 4234 / 100	+ 1,48
Зміна рівня відпускних цін на продукцію	(–0,1868) ´ 4234 / 100	+ 7,91
Усього		– 0,74
У тому числі за рахунок змін:
- ресурсомісткості	0,0105 ´ 4234 / 100	– 0,44
- вартості ресурсів	0,1495 ´ 4234 / 100	– 6,33

Отже, у результаті збільшення рівня витрат на одну гривню товарної про­дукції на 0,0175 грн. збитки підприємства збільшилися на 0,74 тис. грн. Рівень витрат на одну гривню з кожним роком збільшується, що при­зво­дить до збитків підприємства і навіть до його банкрутства. Також з наве­де­них даних бачимо, що збільшенню збитковості допомагали зміна струк­ту­ри випуску продукції та збільшення змінних витрат на одиницю про­дук­ції. Не­гативно на прибуток вплинуло зростання цін на спожиті ресурси (зов­нішній фактор) та підвищення рівня ресурсомісткості (внутрішній фак­тор).

Дата добавления: 2014-12-26