Второй этап – расчет суммы

Сумма ТЗР = (% ТЗР * стоимость потребленных материалов)/100

Порядок учета рассмотрим на примере.

Таблица 16.- Остатки по счетам на 01.01.200*

Наименование счета	Сумма, тыс.руб
Дебет	Кредит
1. Материалы: Оптовая цена Транспортно-заготовительные расходы
2. Расчетный счет
3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
4. Расчеты с подотчетными лицами

Таблица 17. –Журнал хозяйственных операций

Наименование операции	Сумма	Дт	Кт
1. Акцептован счет поставщика за поступившее от него сырье
2. Акцептован счет транспортной организации за доставку сырья		10тзр
3. Оплачены подотчетным лицом расходы по погрузке материалов		10тзр
Отпущены материалы по оптовым ценам: а) в основное производство б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные нужды
%тзр = ((600+50+25)/ (2000+400))*100=28%
Списывается ТЗР, относящийся к израсходованным материалам: а) в основное производство (400*28)/100 б)общепроизводственные нужды (100*28)/100 в)общехозяйственные нужды (60*28)/100	16,8		10тзр 10тзр 10тзр

Рассмотрим процесс заготовления по первому способу на рисунке 25

ДТ "Расчеты с поставщиками" Кт		Дт "Материалы" 10 Кт		Дт "Счета производств" 20,25,26 Кт
	Сн=42000		Сн=2000	4. 400 Дт 20 Кт 10
	1.400		1.400	4.100 Дт 25 Кт 10
	Дт 10 Кт 60			4.60 Дт 26 Кт 10
			Об=400	Об=560
	Ск=42400		Ск=1840				Фактическая
Дт "Расчеты с дебит. и кредит." 76 Кт			Дт "Транспортно-заготовительные расходы 10 тзр Кт			Заготовитель ная стоимость
			Сн=600
	2.50		2.50	5. 112 Дт 10 тзр Кт20
	Дт 10 тзр Кт 76			5.28 Дт 10 тзр Кт25
	Ск=50			5.16,8 Дт 10 тзр Кт26		16,8
Дт "Расчеты с подотчет.лицами" 71 Кт
Сн=25
	3.25		3.25
	Дт 10 тзр Кт 71
			Об=75	Об=156,8
	Ск=0		Ск=518,2
Рис.25 Схема процесса снабжения с использованием счета 10 тзр

При втором способе на счете "Заготовление и приобретение материальных ценностей" собираются все затраты по приобретению предметов труда, а на счете "Материалы" отражается их твердая оценка. Разница между фактической себестоимостью приобретенных ценностей и их твердой оценкой собирается на счете "Отклонения в стоимости материалов".

В дебете счета "Заготовление и приобретение материалов" собираются фактические расходы по приобретению предметов труда (операции 1, 2, 3). С кредита счета "Заготовление и приобретение материальных ценностей" в дебет счета "Материалы" списывается стоимость поступивших на склад предприятия материалов в твердой оценке (оп. 4). Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету "Заготовление и приобретение материальных ценностей" показывает отклонение фактической себестоимости материалов от их учетной оценки, которое списывается на счет "Отклонения в стоимости материалов" двумя способами.

При превышении фактической себестоимости над учетной оценкой делается запись по дебету счета "Отклонения" и кредиту счета "Заготовление и приобретение материальных ценностей". При превышении учетной (твердой) оценки над фактической заготовительной себестоимостью по счетам делается такая же запись, но способом "Красного сторно". (Сумма превышения твердой оценки вычитается.) (операция 5)

В течение месяца отпуск материалов для изготовления продукции, работ и услуг отражается записью по дебету счетов затрат и кредиту счета "Материалы" (оп. 6).

В конце отчетного периода на счета затрат списывается и сумма отклонений, относящихся к потребленным (использованным) ценностям (оп. 7). Для этого вначале рассчитывается процент отклонений:

% откл. =(Сн сч 16 + Обд сч.16) / (Сн сч. 10 + Обд сч. 10)

Дата добавления: 2014-12-26