Діяльність банків як об’єкт банківського контролю

Еталонна відповідь на практичне завдання – Додаток Р

Вивчення теми передбачає розгляд наступних питань:

10.1. Діяльність банків як об’єкт банківського контролю

10.2. Зовнішній контроль діяльності банківських установ

10.3. Внутрішній контроль та аудит діяльності банківських установ

Тема 10. Контроль і аудит в банках

Діяльність банків підлягає контролю з боку багатьох органів (Рахункова палата, Державна податкова адміністрація, Головне контрольно-ревізійне управління, правоохоронні органи, НБУ, аудиторські фірми тощо). Кожний із зазначених органів і організацій переслідує при перевірці поставлені перед ними цілі, які можуть суттєво відрізнятися і навіть перебувати в протиріччі. Із всіх перерахованих суб'єктів контролю тільки Національний банк України і аудиторські фірми у ході перевірок кредитних організацій керуються метою забезпечення стабільності банківської системи, тобто сприяють досягненню однієї з головних цілей банківського регулювання.

Внаслідок чого виникає поняття банківського контролю як специфічної функції управління другим рівнем банківської системи – комерційними банками.

Б анківський контроль – це система оцінки успішності виконання цілей, поставлених перед банківською системою, тобто зіставлення реальних досягнень із показниками, що встановлюються регулюючими й управлінськими органами. [ 91 ]

Розглядаючи сутність банківського контролю з позицій системного підходу, доцільним є й дослідження його елементів – мети, завдань, суб’єктів, предмету та об’єктів банківського контролю.

Метою банківського контролю є об’єктивне вивчення фактичного стану справ в досліджуваному секторі економіки, виявлення тих факторів та умов, які негативно відображаються на виконанні прийнятих рішень та досягненні поставлених цілей щодо забезпечення надійності й ефективності всієї банківської системи.

Основними завданнями контролю в комерційних банках є виявлення збігів або відхилень (недоліків) в системі регулювання банківської системи, сприяння усуненню виявлених відхилень та вироблення ефективних рішень. Предметом банківського контролю є стан економічних, організаційних, інформаційних та деяких інших характеристик банківської системи. Об’єктами контролю в установах банків є: банківська система в цілому; сам банк та його підрозділи; операції, що здійснюються банком; облік і звітність; діяльність банків (рис. 10.1).

Об’єкти банківського контролю

Банківська система

Діяльність банків:

казначейська

Основна:

кредитна

посередницька

операційна

інвестиційна

Інформаційно-технічне та комп’ютерне забезпечення

маркетингова

Допоміжна:

Банк

його підрозділи

Банківські операції:

касові

з безготівкових розрахунків

кредитні

депозитні

валютні

з цінними паперами

інші

Облік і звітність банків

Рис.10.1. Об’єкти банківського контролю[ 91]

Суб’єкти банківського контролю можна представити як ззовні (з боку державних і з боку незалежних контролюючих органів), так і зсередини. До суб’єктів банківського контролю з боку держави відносяться:Рахункова палата Верховної Ради України, Контрольні управління при Адміністрації Президента України, Головне контрольно-ревізійне управління, Міністерство економіки України, Національний банк України, Державна податкова адміністрація України, Державне Казначейство України, Фонд державного майна України, антимонопольний комітет, державні позабюджетні фонди (як-то Пенсійний фонд), Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку, правоохоронні органи та інші згідно чинного законодавства. В якості суб’єктів незалежного контролю виступають незалежні аудиторські фірми, а суб’єктами внутрішнього контролю є спостережна рада. ревізійна комісія. правління (рада директорів), функціональні підрозділи банку, його служба внутрішнього аудиту.

Таким чином, контроль за діяльністю банків здійснюється як ззовні, так і з середини (рис. 10.2).

Контроль за діяльністю комерційних банків

Внутрішній контроль

Зовнішній контроль

Внутрішній аудит

Внутрішньотехологічний контроль

Зовнішній аудит

Банківський нагляд і регулювання з боку НБУ

Бухгалтерський контроль

Адміністративний контроль

Безвиїзний нагляд

Виїзне інспектування

Акціонерний контроль

Рис. 10.2. Система контролю за діяльністю банків України [ 91]

Таким чином, контроль за діяльністю банківських установ являє собою складну систему, яка має два основні напрями: зовнішній контроль та внутрішній контроль.

Дата добавления: 2014-12-26