Основные принципы методологии и методики экономического анализа

Методология и методика экономического анализа

При помощи экономического анализа изучают реальную дей­ствительность – факты и процессы, т.е. тот первичный матери­ал, который подлежит исследованию. Однако факты сами по себе иногда мало что объясняют. Поэтому задача экономического ис­следования состоит не только в том, чтобы их регистрировать, но и в том, чтобы за видимостью явлений раскрыть их сущность, понять существующую между ними связь, познать причины их возникновения, тенденции развития.

К основным принципам метода экономического анализа можно отнести:

· единство анализа и синтеза;

· изучение экономических явлений в их взаимосвязи;

· изучение экономических явлений в развитии, в динамике.

Характерными особенностями метода экономического
анализа являются:

· использование системы плановых, учетных и отчет­ных
показателей для измерения экономических явлений;

· выбор измерителей для оценки анализируемых яв­лений и
процессов в зависимости от их содержания. Вопрос о выборе единицы для измерения тех или иных хозяйственных яв­лений имеет в анализе большое значение.

Этот выбор делается с учетом того, что при оценке работы должны быть отражены ре­зультаты именно данного коллектива, при анализе какого-то фак­тора должно быть выявлено именно его влияние. В анализе ис­пользуются следующие измерители: физические (натуральные) единицы, условно-натуральные, трудовые единицы и главные в рыночной экономике – денежные, (стоимостные);

· выявление и измерение факторов, их взаимосвязи и влияния на анализируемый показатель. Факторы, влияющие на тот или иной показатель, зависят от экономики, организации и техно­логии производства в данной отрасли.

Выявление действующих факторов и их измерение проводятся с помощью использования математических, статистических и учетных методов. Способы об­работки экономической информации для измерения влияния раз­личных факторов на общее экономическое явление или показатель, а также их взаимосвязи весьма разнообразны. Основные из них рассматриваются в методике экономического анализа.

Методика экономического анализа определяется как совокупность специальных приемов (методов), при­меняемых для обработки экономической информации о работе пред­приятий и их объединений. Методику экономического анализа подразделяют на общую и частную.

Общая методика представля­ет собой совокупность приемов аналитической работы в любой от­расли народного хозяйства.

Частная методика конкретизирует общую методику применительно к хозяйственным процессам, происходящим в определенной отрасли народного хозяйства, к определенному типу производства.

Общая методика экономического анализа содержит три состав­ляющих элемента:

· способы обработки экономической информации;

· рабочие этапы экономического анализа;

· последовательность полного, комплексного экономическо­го
анализа или подбор тем и вопросов для локального анализа.

2.2. Способы обработки экономической информа­ции

Сводка и группировка – важные элементы экономического ана­лиза. Путем сводки можно подвести общий результат действия различных факторов на выпуск продукции,снижение себестои­мости, повышение рентабельности и т.д.

Группировкой называют выделение среди изучаемых явлений характерных групп и подгрупп по тем или иным признакам. Сгруппированные данные обычно оформляются в виде таблиц. Такая таблица представляет собой форму рационального изложе­ния цифровых характеристик изучаемых явлений и процессов. Данные в таблице располагаются так, чтобы легко было сделать вывод из анализа.

Абсолютные и относительные величины. С помощью абсолют­ных величин характеризуются размеры (уровни, объемы) эконо­мических явлений и показателей. Относительные величины ис­пользуются для характеристики степени выполнения планов, из­мерения темпов (относительной скорости) развития производства и т.д. Величина, полученная в результате сопоставления двух од­нородных показателей, один из которых принимается за едини­цу, называется коэффициентом.

Средние величины. Для обобщающей характеристики массовых, качественно однородных экономических явлений пользуются средними величинами. Средняя величина выражает собой отличительную особенность данной совокупности явлений, устанавливает наиболее типичные черты этой совокупности.

Ряды динамики. Рядом динамики называется ряд данных, ха­рактеризующих изменение явления, показателей во времени. Каж­дое отдельное значение показателя ряда динамики называется уровнем. Для характеристики изменения уровня ряда динамики исчисляют абсолютный прирост и темп роста и прироста.

Темп роста дает характеристику степени изменения уровня продажи продукции от одного года к другому. Для получения об­щей характеристики темпа изменения уровня продукции за весь период исчисляют средний темп. Характеристикой среднего тем­па служит средняя геометрическая из темпов. Для расчета сред­него темпа роста и прироста динамического ряда применяется логарифмирование.

Индексы – это относительные показатели сравнения таких явле­ний, которые состоят из элементов, непосредственно не поддаю­щихся суммированию. С помощью индексов можно рассчитать изменение отдельно количества продуктов и отдельно цен на продукцию.

Для определения изменения количества выпущенных изделий вся продукция отчетного и базисного годов оценивается в одина­ковых постоянных ценах (обычно в ценах базисного года). И на­оборот, для определения изменения цен за эти годы продукция одного года (обычно отчетного) оценивается в ценах старых и новых.

С помощью индексов сравнивают не только данные двух пе­риодов, но и данные за ряд лет. В этом случае используют индек­сы базисные и цепные. Примером цепных индексов может быть таблица о темпах роста продажи продукции, где изделия каждого года сравниваются в сопоставимых ценах с продукцией предше­ствующего года. При расчетах базисных индексов базу сравнения принимают за 100, а все последующие показатели выражают в процентах (или коэффициентах) к базисной величине.

Метод цепных подстановок. Индексный метод широко приме­няется для анализа роли отдельных факторов. Обычно экономи­ческий показатель можно разложить на ряд слагающих его фак­торов или показателей. Например, объем продукции есть резуль­тат умножения таких факторов, как часовая выработка, продолжительность рабочего дня, число дней, отработанных каж­дым рабочим, число рабочих. Если все факторы плановые, то в результате будет плановый объем продукции. Если все факторы фактические, то в результате получится фактический объем про­дукции.

Сущность приема цепных подстановокзаключается в пос­ледовательной замене плановой (базисной) величины каждого фак­тора величиной фактической. После каждой замены новый резуль­тат сравнивают с прежним. Например, если все факторы в формуле плановые, а среднюю часовую выработку возьмем фак­тическую, то полученный в итоге такой замены результат будет отличаться от планового объема продукции. Разница вновь полу­ченного итога и планового объема есть результат влияния изме­нения часовой выработки.

Элиминирование. В экономическом анализе используются обоб­щающие показатели хозяйственной деятельности, на которые вли­яют различные факторы – как основные, так и побочные, внеш­ние. Метод, при помощи которого исключается действие ряда факторов и выделяется один из них, называется элиминировани­ем. Оно осуществляется различными приемами, в том числе и способом цепных подстановок.

Детализация. Методом анализа является детализация или пос­ледовательное расчленение изучаемых экономических явлений, показателей и факторов. Детализация позволяет на основе знания экономической теории упорядочить анализ, содействует комплекс­ному рассмотрению всех факторов, влияющих на показатель, ука­зывает значимость каждого фактора, является основой математи­ческого моделирования взаимной зависимости различных показа­телей и факторов. Детализацию можно проводить по различным признакам.

Балансовые увязки (метод). В экономическом анализе исполь­зуются различные балансовые сопоставления и увязки. Например, сопоставляется товарный баланс для определения суммы ре­ализации товарной продукции и анализа влияния различных факторов на эту продукцию. Сопоставляется баланс влияния раз­личных факторов на итоговые показатели хозяйственной деятель­ности.

Особенностью бухгалтерского баланса является то, что он со­держит сведения о капитале в двух разрезах: по размещению и назначению (актив баланса) и по источникам образования этих средств (пассив баланса). Например, производственные запасы в активе рассматриваются по их видам. В пассиве же эти запасы исследуются по источникам формирования: собственные сред­ства, кредиты банков и пр.

Выборочное и сплошное наблюдение. Проведение сплошных и выборочных наблюдений широко применяется в экономическом анализе работы предприятия. Примером сплошных наблюдений в изучении экономики могут быть полные инвентаризации основ­ных средств, складских запасов материалов и т.д. Выборочные наблюдения проводятся на предприятиях за работой оборудования, смотры резервов в про­изводстве и т.п. В данном случае объектом наблюдения являются не все станки, а лишь часть их. По данным выборочных наблюдений на основе методов теории вероятностей определяется возможность распространения выводов на всю со­вокупность изучаемых явлений.

Сравнения – важнейший метод экономического анализа. Это – прием, позволяющий выразить характеристику явлений через дру­гие однородные явления.

Основные виды сравнений:

· сравнение отчетных показателей с плановыми. По­зволяет выявить причины невыполнения плановых заданийпоотдельным показателям и наметить мероприятия для улучше­ния работы предприятия в дальнейшем;

· сравнение отчетных показателей с показателями предшествую­щих периодов. Показывает темпы роста про­изводства, динамику показателей, тенденцию развития пред­приятия;

· межхозяйственные сравнения. Сравнение показателей предпри­ятия с показателями других предприятий;

· сравнение со среднеотраслевыми данными. Позволяет определить, соответствуют ли индивидуальные затраты на данном предпри­ятии общественно необходимым, определить его организационно-технический уровень и место, занимаемое в ряду других предприятий данной отрасли;

· сравнение показателей предприятия со средними показателями рыночной экономики, в основном в форме финансовых коэффи­циентов.

Дата добавления: 2014-12-26