Авансовые платежи

НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему установлен ст. ст. 286, 287 НК РФ.

Примечание

Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог с учетом особенностей, которые установлены ст. 288 НК РФ. Вопросы исчисления и уплаты налога и авансовых платежей такими организациями освещены в гл. 22 "Обособленные подразделения организации".

По общему правилу налог на прибыль вы как налогоплательщик должны исчислить самостоятельно (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Исключением являются случаи, когда вы получаете доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты. В таких случаях налог за вас обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент (п. 4 ст. 286, пп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ).

Примечание

О том, как уплачивают налог на прибыль налоговые агенты, см. в разд. 10.3 "Как исчисляют и уплачивают налог на прибыль налоговые агенты".

Сумма налога уплачивается по итогам календарного года (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 285 НК РФ). Общая формула исчисления налога выглядит так (п. 1 ст. 286 НК РФ):

НП = НБ x С,

где НП - налог на прибыль, исчисленный за налоговый период;

НБ - налоговая база за налоговый период;

С - ставка налога.

В течение налогового периода (календарного года) организации должны уплачивать авансовые платежи. Причем существуют три возможных способа их уплаты:

- по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала;

- по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей;

- по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.

Рассмотрим все указанные вопросы более подробно.

Исчислять и уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода вы можете одним из следующих способов, представленных в таблице.

Вариант исчисления и уплаты авансовых платежей	Кто исчисляет и уплачивает авансовые платежи	Основание
Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого квартала (квартальные авансовые платежи) и ежемесячно в рамках этого квартала	Все организации, за исключением применяющих порядок, предусмотренный абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ	абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ
Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого квартала (квартальные авансовые платежи). Внутри квартала ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются	Организации, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 10 млн руб. <*> за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), и иные, перечисленные в п. 3 ст. 286 НК РФ	п. 3 ст. 286 НК РФ
Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются по итогам каждого месяца (ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли)	Организации, которые изъявили желание платить авансовые платежи подобным образом и уведомили об этом налоговый орган. Специальных ограничений для того, чтобы перейти на данный порядок, НК РФ не содержит	абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ

--------------------------------

<*> Указанный лимит среднеквартальной выручки 10 млн руб. применяется для определения обязанности по уплате авансовых платежей с 1 января 2011 г. Ранее этот лимит составлял в среднем 3 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ, п. 31 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Рассмотрим, как и когда исчисляется и уплачивается в бюджет каждый из указанных видов авансовых платежей по налогу на прибыль.

Дата добавления: 2014-12-27