Ситуация. Исчисления суммы квартальных авансовых платежей

Исчисления суммы квартальных авансовых платежей

ПРИМЕР

ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ

Расчет квартального авансового платежа производится в налоговой декларации по налогу на прибыль, которую нужно представить в налоговую инспекцию по истечении соответствующего отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - декларация) и Порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@.

Обратите внимание!

Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждены форма, Формат и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 10, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). На данный момент он пока не опубликован.

Подробнее о нововведениях мы расскажем в ближайшем обновлении настоящего Практического пособия.

Исчисленный по итогам соответствующего отчетного периода квартальный авансовый платеж отражается по строке 180 листа 02 декларации. Часть этого платежа, исчисленную к уплате в федеральный бюджет, нужно отразить по строке 190, а в бюджет субъекта РФ - по строке 200 листа 02 декларации.

Фактическая сумма авансового платежа, которую нужно уплатить в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ за отчетный период, показывается соответственно по строкам 270 и 271 листа 02. При этом показатели строк 270 и 271 должны быть равны соответственно показателям строк 040 и 070 подраздела 1.1 разд. 1 налоговой декларации.

Чтобы определить сумму квартального авансового платежа, подлежащую фактической уплате по итогам отчетного периода в федеральный бюджет, нужно вычесть из показателя строки 190 листа 02 показатели строк 220 и 250 листа 02. Чтобы определить сумму квартального авансового платежа, подлежащую фактической уплате в бюджет субъекта РФ, надо вычесть из показателя строки 200 листа 02 показатели строк 230 и 260 листа 02.

Отметим, что по строкам 220 и 230 показываются суммы начисленных авансовых платежей соответственно в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ за прошлый отчетный период (они отражены соответственно по строкам 190 и 200 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период). А строки 250 и 260 предназначены для отражения в них сумм налога, которые вы уплатили за пределами РФ и которые подлежат зачету в счет уплаты налога в РФ (см. ст. 311 НК РФ).

Предположим, что налоговая база организации "Альфа", исчисленная по итогам 9 месяцев, составит 500 000 руб., в том числе:

- по итогам I квартала - 250 000 руб.;

- по итогам полугодия - убыток 150 000 руб.

Ставка налога, соответствующая налоговой базе организации "Альфа", составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Ежемесячные авансовые платежи в течение каждого квартала организация "Альфа" не уплачивает.

Исчислим сумму квартальных авансовых платежей и определим сумму, подлежащую уплате организацией "Альфа" за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

Дата добавления: 2014-12-27