Решение. Исчисления ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в течение отчетных периодов

Ситуация

Исчисления ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в течение отчетных периодов

ПРИМЕР

Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов предыдущего года у организации "Гамма", составили:

- за полугодие - 600 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 60 000 руб., в бюджет субъекта РФ - 540 000 руб.;

- за 9 месяцев - 1 200 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 120 000 руб., в бюджет субъекта РФ - 1 080 000 руб.

В текущем году авансовые платежи по итогам отчетных периодов составили:

- за I квартал - 60 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 6000 руб., в бюджет субъекта РФ - 54 000 руб.;

- за полугодие был получен убыток, вследствие чего авансовый платеж по итогам полугодия был равен нулю;

- за 9 месяцев - 120 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 12 000 руб., в бюджет субъекта РФ - 108 000 руб.

Определим сумму ежемесячного авансового платежа, который организации "Гамма" следует уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года.

Воспользуемся для расчета ежемесячных авансовых платежей формулами, приведенными выше.

1. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего года, равен ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался организацией "Гамма" в IV квартале предыдущего года (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ). Его расчет производится в следующем порядке:

(1 200 000 руб. - 600 000 руб.) / 3 = 200 000 руб.

Таким образом, в январе, феврале и марте организация "Гамма" уплачивала в бюджет по 200 000 руб.

Поскольку по итогам I квартала фактическая сумма авансового платежа, определенная исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, составила 60 000 руб., у организации образовалась переплата по налогу в размере 540 000 руб. (200 000 руб. x 3 - 60 000 руб.).

2. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале текущего года:

60 000 руб. / 3 = 20 000 руб.

Исчисленные на II квартал ежемесячные авансовые платежи организация "Гамма" рассчитала в налоговой декларации за I квартал.

В связи с наличием переплаты по итогам I квартала (540 000 руб.) организация произвела зачет переплаченной суммы в счет ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Таким образом, переплата по итогам II квартала составила 480 000 руб. (540 000 руб. - 20 000 руб. x 3).

3. Ежемесячные авансовые платежи в III квартале (июле, августе, сентябре) организация "Гамма" не уплачивала, поскольку разница между квартальным авансовым платежом за полугодие и квартальным авансовым платежом за I квартал текущего года была отрицательной (0 - 60 000 руб. = -60 000 руб.) (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

4. Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев в размере 120 000 руб. организация зачла в счет переплаты.

5. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего года и I квартале следующего года:

(120 000 руб. - 0 руб.) / 3 = 40 000 руб.

Таким образом, в октябре, ноябре и декабре текущего года и в январе, феврале, марте следующего года размер ежемесячных авансовых платежей составит 40 000 руб., в том числе в федеральный бюджет - по 4000 руб., в бюджет субъекта РФ - по 36 000 руб. Поскольку у организации "Гамма" числится переплата по налогу, ежемесячные авансовые платежи могут быть зачтены.

Дата добавления: 2014-12-27