Решение. Составления специального расчета (сметы)

Ситуация

Составления специального расчета (сметы)

ПРИМЕР

По состоянию на 1 января в штате организации, занимающейся оптовой торговлей обувью, числятся следующие работники.

Должность	Планируемые размеры оклада, руб.	Количество работников
с 1 января по 30 июня	с 1 июля по 31 декабря
Директор	23 000	23 000
Главный бухгалтер	16 500	17 800
Менеджер	11 200	12 500
Продавец	10 000	10 000
Уборщица	2 200	2 200

Сумма расходов на оплату труда, планируемая за год (без учета отпускных), определена в размере 990 000 руб.

Сумма отпускных, которую предполагается выплатить в течение года, определена в размере 90 000 руб.

Необходимо составить специальный расчет (смету), на основании которого будет формироваться резерв на оплату отпусков в течение года, а также определить сумму ежемесячных отчислений в резерв.

1. Рассчитаем предполагаемую сумму расходов на оплату труда за год с учетом страховых взносов. Совокупный тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для организации составляет 34% (ст. 12 Закона N 212-ФЗ).

Деятельность по оптовой торговле обувью (код по ОКВЭД 51.42.4) относится к первому классу профессионального риска (абз. 1 ст. 21, п. 3 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, п. 3 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713, Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденная Приказом Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 N 857). Следовательно, тариф взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,2% (абз. 1 ст. 21 Закона N 125-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 28.11.2009 N 297-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 08.12.2010 N 331-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ).

Таким образом, величина расходов на оплату труда с учетом страховых взносов составит:

990 000 руб. + (990 000 руб. x 34%) + (990 000 руб. x 0,2%) = 1 328 580 руб.

2. Определим предельную сумму отчислений в резерв.

С учетом страховых взносов, исчисленных по указанным выше тарифам, данный показатель составит:

90 000 руб. + (90 000 руб. x 34%) + (90 000 руб. x 0,2%) = 120 780 руб.

3. Найдем ежемесячный процент отчислений в резерв:

120 780 руб. / 1 328 580 руб. x 100% = 9,1%.

4. Составим специальный расчет (смету) следующим образом.

Расчет (смета) резерва на оплату отпусков

N строки	Показатель	Значение
	Предполагаемая сумма отпускных за год	90 000 руб.
	Взносы на ОПС, ОМС и на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с предполагаемой суммы отпускных за год (стр. 1 x 34%)	30 600 руб.
	Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с предполагаемой суммы отпускных за год (стр. 1 x 0,2%)	180 руб.
	Предельная сумма отчислений в резерв (предполагаемая сумма отпускных за год с учетом страховых взносов) (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3)	120 780 руб.
	Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год (без учета отпускных)	990 000 руб.
	Взносы на ОПС, ОМС и на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с предполагаемой суммы расходов на оплату труда за год (стр. 5 x 34%)	336 600 руб.
	Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с предполагаемой суммы расходов на оплату труда за год (стр. 5 x 0,2%)	1 980 руб.
	Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда с учетом страховых взносов (стр. 5 + стр. 6 + стр. 7)	1 328 580 руб.
	Процент ежемесячных отчислений в резерв ((стр. 4 / стр. 8) x 100)	9,1%
	Сумма ежемесячных отчислений в резерв ((сумма фактических расходов на оплату труда за месяц + страховые взносы) x стр. 9)	Определяется ежемесячно

5. На основании составленной сметы ежемесячные отчисления в резерв составят:

Месяц	Фактические расходы на оплату труда, руб.	Взносы на ОПС, ОМС и на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, руб. (гр. 2 x 34%)	Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, руб. (гр. 2 x 0,2%)	Сумма отчислений в резерв, руб. ((гр. 2 + гр. 3 + гр. 4) x 9,1%)	Сумма резерва на конец месяца, руб. (но не более 120 780 руб.)
Январь	84 100	28 594	168,2	10 270,5	10 270,5
Февраль	84 100	28 594	168,2	10 270,5	20 541
Март	84 100	28 594	168,2	10 270,5	30 811,5
Апрель	84 100	28 594	168,2	10 270,5	41 082
Май	84 100	28 594	168,2	10 270,5	51 352,5
Июнь	84 100	28 594	168,2	10 270,5	61 623
Июль	88 000	29 920		10 746,7	72 369,7
Август	88 000	29 920		10 746,7	83 116,4
Сентябрь	88 000	29 920		10 746,7	93 863,1
Октябрь	88 000	29 920		10 746,7	104 609,8
Ноябрь	88 000	29 920		10 746,7	115 356,5
Декабрь	88 000	29 920		5 423,5 <*>	120 780

--------------------------------

<*> Обратите внимание на то, что суммарная величина отчислений в резерв за период январь - ноябрь составила 115 356,5 руб. Так как предельный размер резерва определен в сумме 120 780 руб., сумма отчислений в декабре составит 5423,5 руб. (120 780 руб. - 115 356,5 руб.).

Дата добавления: 2014-12-27