Ситуация. Сумму авансовых платежей (налога), которую необходимо уплачивать в бюджет субъекта РФ, вы должны определять исходя из доли прибыли

ПРИМЕР

ИСЧИСЛЯЕМ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ (НАЛОГ)

ЧЕРЕЗ ОТВЕТСТВЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ

Сумму авансовых платежей (налога), которую необходимо уплачивать в бюджет субъекта РФ, вы должны определять исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории этого субъекта РФ (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ). Прибыль, исчисленная в целом по организации, распределяется между головным офисом и группой обособленных подразделений, расположенных на территории одного субъекта РФ. При этом доля прибыли группы подразделений определяется исходя из суммарных показателей по этим обособленным подразделениям.

Если же головной офис и все обособленные подразделения вашей организации расположены на территории одного субъекта РФ и вы приняли решение уплачивать налог за все подразделения через головной офис, то сумма авансовых платежей (налога) в бюджет этого субъекта РФ определяется исходя из прибыли в целом по организации. То есть в данном случае распределение прибыли между головным офисом и обособленными подразделениями не производится.

расчета авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ через ответственное подразделение

Организация "Альфа", зарегистрированная в г. Москве, состоит на налоговом учете в ИФНС России N 28 по г. Москве и имеет ИНН 7728916548, КПП 772801001. ООО "Альфа" имеет два обособленных подразделения в Московской области:

- "Бета" в г. Фрязино, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России N 16 по Московской области и имеет КПП 505002001;

- "Омега" в г. Королеве, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России N 2 по Московской области и имеет КПП 501803001.

Кроме того, организация "Альфа" имеет обособленное подразделение в Калужской области - "Гамма".

С начала года организация "Альфа" приняла решение платить налог на прибыль в бюджет Московской области через обособленное подразделение "Омега" в г. Королеве и уведомила о принятом решении налоговые инспекции (см. пример в разд. 22.4.1.1).

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале предыдущего налогового периода и, соответственно, в течение I квартала текущего года, составила:

- в федеральный бюджет - 69 000 руб.;

- в бюджет г. Москвы - 36 000 руб.;

- в бюджет Московской области - 93 000 руб.;

- в бюджет Калужской области - 30 000 руб.

Предположим, что по итогам I квартала налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации составила 1 500 000 руб.

В качестве показателя для расчета доли прибыли обособленных подразделений в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения ООО "Альфа" использует расходы на оплату труда.

Расходы на оплату труда и остаточная стоимость основных средств по данным налогового учета представлены в таблице.

N п/п	Подразделения	Показатели, руб.
Расходы на оплату труда с 01.01 по 01.04	Остаточная стоимость амортизируемого имущества (основных средств) по состоянию на:
01.01	01.02	01.03	01.04
	Обособленные подразделения, находящиеся в Московской области:
	"Омега"	220 000	180 000	200 000	190 000	180 000
	"Бета"	250 000	300 000	340 000	330 000	320 000
	Итого по подразделениям в Московской области	470 000	480 000	540 000	520 000	500 000
	Обособленное подразделение, находящееся в Калужской области:
	"Гамма"	90 000	220 000	230 000	220 000	210 000
	Головной офис в г. Москве	150 000	200 000	220 000	210 000	200 000
	Итого в целом по организации	710 000	900 000	990 000	950 000	910 000

Рассчитаем авансовые платежи, которые организация "Альфа" должна будет уплатить в бюджет каждого из субъектов РФ по итогам I квартала.

Дата добавления: 2014-12-27