Решение. Для расчета сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет каждого из субъектов РФ, в которых расположены обособленные подразделения и головной офис

Для расчета сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет каждого из субъектов РФ, в которых расположены обособленные подразделения и головной офис, организация, используя приведенные в разд. 22.2 "Общий порядок уплаты налога при наличии обособленных подразделений" формулы, рассчитает соответствующие показатели:

- в целом по организации;

- в целом по обособленным подразделениям, находящимся в Московской области;

- по обособленному подразделению в Калужской области;

- по головному офису.

Эти показатели и последовательность их расчета представлены в таблице.

N п/п	Показатели	Головной офис	Обособленные подразделения	В целом по организации
Московская область ("Омега" + "Бета")	Калужская область ("Гамма")
	Расходы на оплату труда, руб.	150 000	470 000	90 000	710 000
1.1	Удельный вес расходов на оплату труда за I квартал, %	21,1 (150 000 / 710 000 x 100%)	66,2 (470 000 / 710 000 x 100%)	12,7 (90 000 / 710 000 x 100%)
	Средняя остаточная стоимость ОС за I квартал, руб.	207 500 ((200 000 + 220 000 + 210 000 + 200 000) / (3 + 1))	510 000 ((480 000 + 540 000 + 520 000 + 500 000) / (3 + 1))	220 000 ((220 000 + 230 000 + 220 000 + 210 000) / (3 + 1))	937 500 ((900 000 + 990 000 + 950 000 + 910 000) / (3 + 1))
2.1	Удельный вес средней остаточной стоимости ОС за I квартал, %	22,1 (207 500 / 937 500 x 100%)	54,4 (510 000 / 937 500 x 100%)	23,5 (220 000 / 937 500 x 100%)
	Доля налоговой базы (прибыли), %	21,6 ((21,1% + 22,1%) / 2)	60,3 ((66,2% + 54,4%) / 2)	18,1 ((12,7% + 23,5%) / 2)
	Прибыль для расчета авансовых платежей, руб.	324 000 (1 500 000 x 21,6% / 100%)	904 500 (1 500 000 x 60,3% / 100%)	271 500 (1 500 000 x 18,1% / 100%)	1 500 000

Итак, налоговая база (прибыль), исчисленная за I квартал в целом по организации, распределена между головным офисом, обособленным подразделением в Калужской области и группой обособленных подразделений, находящихся в Московской области.

Далее организация "Альфа":

1. Начислит суммы авансовых платежей, которые подлежат зачислению в бюджет каждого из субъектов РФ по итогам I квартала, а также в федеральный бюджет.

2. Рассчитает сумму, которую необходимо доплатить (уменьшить) в бюджет каждого субъекта РФ и федеральный бюджет по итогам I квартала, с учетом уплаченных ежемесячных авансовых платежей.

3. Исчислит сумму ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Последовательность расчета этих сумм представлена в следующей таблице.

N п/п	Показатели	Головной офис	Обособленные подразделения	В целом по организации
Московская область ("Омега" + "Бета")	Калужская область ("Гамма")
	Налоговая база, руб.	324 000	904 500	271 500	1 500 000
	Ставка налога в бюджет субъекта РФ, %				-
	Сумма авансового платежа за I квартал в бюджет субъекта РФ, руб.	58 320 (324 000 x 18% / 100%)	162 810 (904 500 x 18% / 100%)	48 870 (271 500 x 18% / 100%)	270 000 (58 320 + 162 810 + 48 870)
	Начислено ежемесячных авансовых платежей на I квартал в бюджет субъекта РФ, руб.	36 000	93 000	30 000	159 000
	Сумма авансового платежа:
5.1	к доплате в бюджет субъекта РФ, руб.	22 320 (58 320 - 36 000)	69 810 (162 810 - 93 000)	18 870 (48 870 - 30 000)	111 000 (22 320 + 69 810 + 18 870)
5.2	к уменьшению в бюджет субъекта РФ	-	-	-	-
	Сумма ежемесячных авансовых платежей на II квартал в бюджет субъекта РФ, руб., в том числе по сроку:	58 320	162 810	48 870	270 000
6.1	28 апреля	19 440	54 270	16 290	90 000
6.2	28 мая	19 440	54 270	16 290	90 000
6.3	29 июня	19 440	54 270	16 290	90 000

Исчисленные суммы авансовых платежей (к доплате за I квартал и ежемесячные на II квартал) организация "Альфа" перечислит в соответствующий бюджет.

При этом сумма авансовых платежей в бюджет Московской области будет перечислена в налоговую инспекцию г. Королева, т.е. по месту нахождения ответственного подразделения (в платежном поручении будет указан КПП обособленного подразделения "Омега" и ОКАТО г. Королева).

Дата добавления: 2014-12-27