Порядок заполнения листа 02 3 страница

Суммы убытков прошлых лет по объектам

обслуживающих производств и хозяйств, включая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

объекты жилищно-коммунальной и социально- 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

культурной сферы, учитываемые в уменьшение └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

прибыли текущего отчетного (налогового) периода,

полученной по указанным видам деятельности

Сумма убытка от реализации амортизируемого ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

имущества, относящаяся к расходам текущего 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

отчетного (налогового) периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма убытка от реализации права на земельный ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

участок, относящаяся к расходам текущего 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

отчетного (налогового) периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма надбавки, уплачиваемая покупателем ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

предприятия как имущественного комплекса, 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

относящаяся к расходам текущего отчетного └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(налогового) периода

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

040, 059 - 120) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма амортизации за отчетный (налоговый)

период, начисленная:

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

линейным методом 131 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в том числе по нематериальным активам 132 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

нелинейным методом 133 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в том числе по нематериальным активам 134 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Метод начисления амортизации, отраженный в ┌─┐

учетной политике: 135 │ │

(1 - линейный, 2 - нелинейный) └─┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

По строке 090 отражается сумма убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которую в текущем отчетном (налоговом) периоде вы принимаете в уменьшение прибыли, полученной по соответствующим видам деятельности (абз. 9 ст. 275.1 НК РФ).

По строке 100 показывается сумма убытка от реализации амортизируемого имущества в части, относящейся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 268 НК РФ), учтенная ранее по строке 060 Приложения N 3 к листу 02.

По строке 110 показывается сумма убытка от реализации права на земельный участок, которая относится к прочим расходам налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 3 п. 5 ст. 264.1 НК РФ).

По строке 120 показывается сумма надбавки, которую уплачивает покупатель предприятия как имущественного комплекса, исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ и относящаяся к прочим расходам налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В строку 130 заносится сумма показателей, отраженных в предыдущих строках:

стр. 130 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 040 + сумма стр. 059 - 120.

По строкам 131 - 134 отражаются суммы начисленной разными методами амортизации за отчетный (налоговый) период как по основным средствам, так и по нематериальным активам независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода.

По строке 135 отражается метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике:

1 - линейный метод;

2 - нелинейный метод.

Напомним, что здания, сооружения, передаточные устройства и нематериальные активы, входящие в восьмую - десятую амортизационные группы, могут амортизироваться только линейным методом (п. 3 ст. 259 НК РФ). В связи с этим организации, применяющие нелинейный метод, указывают суммы амортизации по таким объектам в строках 131 и 132. Амортизация по остальным объектам отражается в строках 133 и 134. В строке 135 при этом указывается код "2". Если же налогоплательщик применяет линейный метод, строки 133 и 134 не заполняются, а в строке 135 ставится код "1" (см. также Письмо ФНС России от 23.06.2010 N ШС-37-3/4878@). Отметим, что в приведенных разъяснениях ФНС России описывает порядок заполнения предыдущей формы декларации (утв. Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н), однако выводы налогового ведомства применимы и в настоящее время.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Фрагмент Приложения N 2 к листу 02

Показатели Код строки Сумма (руб.)

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Внереализационные расходы - всего 200 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

в том числе: └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

расходы в виде процентов по долговым

обязательствам любого вида, в том числе ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

процентов, начисленных по ценным бумагам и 201 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

иным обязательствам, выпущенным └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(эмитированным) налогоплательщиком

расходы по созданию резерва предстоящих ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

расходов, направляемых на цели, обеспечивающие 202 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

социальную защиту инвалидов └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

убыток от реализации права требования долга, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

относящийся к внереализационным расходам 203 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

текущего отчетного (налогового) периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

расходы на ликвидацию выводимых из

эксплуатации основных средств, на списание ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

нематериальных активов, на ликвидацию 204 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

объектов незавершенного строительства и иного └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

имущества, охрану недр и другие аналогичные

работы

штрафы, пени и иные санкции за нарушение ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

договорных или долговых обязательств, 205 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

возмещение причиненного ущерба └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

расходы, полученные профессиональными ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

участниками рынка ценных бумаг, 206 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

осуществляющими дилерскую деятельность, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

включая банки, по операциям с финансовыми

инструментами срочных сделок, не

обращающимися на организованном рынке

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

По строке 200 отражается общая сумма внереализационных расходов. Из нее надо выделить:

- сумму процентов по долговым обязательствам любого вида (ст. 269 НК РФ), которую следует указать по строке 201;

- сумму отчислений в резерв предстоящих расходов, направляемых на социальную защиту инвалидов (ст. 267.1 НК РФ), которую следует указать по строке 202;

- сумму убытка от реализации права требования, относящуюся к текущему отчетному (налоговому) периоду, которую следует указать по строке 203.

Здесь надо обратить внимание на следующее. В п. 7.2 Порядка заполнения декларации указано на то, что по строке 203 показывается убыток от реализации права требования, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода в соответствии с п. 2 ст. 279 НК РФ. Так как в Приложении N 3 к листу 02 сумма такого убытка отражена по строке 170, то:

стр. 203 = стр. 170 Приложения N 3 к листу 02 (абз. 7 п. 8.2 Порядка заполнения декларации).

Что касается суммы убытка от реализации права требования долга, относящегося к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода в соответствии с п. 1 ст. 279 НК РФ (она отражена по строке 140 Приложения N 3 к листу 02), то ее надо включить в показатель строки 200 Приложения N 2 к листу 02;

- сумму расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации (при начислении амортизации линейным методом), а также расходов на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ), которую следует указать по строке 204;

- сумму расходов в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходов на возмещение причиненного ущерба (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), которую следует указать по строке 205.

Таким образом, показатель стр. 200 > или = стр. 201 + стр. 202 + стр. 203 + стр. 204 + стр. 205 + стр. 206.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Фрагмент Приложения N 2 к листу 02

Показатели Код строки Сумма (руб.)

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Убытки, приравниваемые к внереализационным 300 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

расходам - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в том числе: убытки прошлых налоговых ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

периодов, выявленные в текущем отчетном 301 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(налоговом) периоде └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

суммы безнадежных долгов, а в случае, если

налогоплательщик принял решение о создании ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

резерва по сомнительным долгам, суммы 302 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

безнадежных долгов, не покрытые за счет └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

средств резерва

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

По строке 300 надо указать общую сумму убытков, которые приравниваются к внереализационным расходам (п. 2 ст. 265 НК РФ).

Из этой суммы следует выделить:

- сумму убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ), и отразить ее по строке 301;

- сумму безнадежных долгов, а в случае, если вы создавали резерв по сомнительным долгам, - сумму безнадежных долгов, не покрытую за счет средств резерва (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), и отразить ее по строке 302. По этой строке также отражается безнадежная задолженность, которая не участвовала в формировании резерва (Письмо Минфина России от 05.03.2010 N 03-03-06/1/117).

Таким образом:

стр. 300 > или = стр. 301 + стр. 302.

Обратите внимание!

Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждены форма, Формат и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 10, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). На данный момент он пока не опубликован.

Подробнее о нововведениях мы расскажем в ближайшем обновлении настоящего Практического пособия.

Правила заполнения Приложения N 3 к листу 02 разъяснены в разд. VIII Порядка заполнения декларации.

В этом Приложении сосредоточены показатели по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при исчислении налога на прибыль в особом порядке (кроме операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, налоговая база по которым рассчитывается в листе 05). Поэтому это Приложение заполняют только те организации, которые осуществляют перечисленные в нем операции.

По реквизиту "Признак налогоплательщика" необходимо указать код, к которому относится организация:

1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам 2 и 3;

2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель;

3 - резидент особой экономической зоны.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Фрагмент Приложения N 3 к листу 02

Показатели Код строки Сумма (руб.)

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Количество объектов реализации амортизируемого 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

имущества - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в том числе объектов, реализованных с убытком 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Выручка от реализации амортизируемого имущества 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Остаточная стоимость реализованного ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

амортизируемого имущества и расходы, связанные с 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

его реализацией └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Прибыль от реализации амортизируемого имущества 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(без учета объектов, реализованных с убытком) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Убытки от реализации амортизируемого имущества 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(без учета объектов, реализованных с прибылью) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Строки 010 - 060 предназначены для отражения данных по операциям, связанным с реализацией амортизируемого имущества, с учетом особенностей, которые установлены ст. ст. 268, 323 НК РФ (п. 8.1 Порядка заполнения декларации).

Так, по строке 010 надо указать общее количество объектов амортизируемого имущества, которые ваша организация реализовала в отчетном (налоговом) периоде.

Если в числе таких объектов есть объекты, которые реализованы с убытком, то их количество надо зафиксировать по строке 020.

По строке 030 следует отразить общую сумму выручки от реализации амортизируемого имущества (ст. 249 НК РФ), а по строке 040 - остаточную стоимость такого имущества и расходы, связанные с его реализацией (ст. ст. 257, 268, 323 НК РФ).

Затем необходимо определить финансовый результат отдельно по прибыльным и по убыточным сделкам: первый надо показать по строке 050, второй - по строке 060.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Фрагмент Приложения N 3 к листу 02

Показатели Код строки Сумма (руб.)

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Выручка от реализации права требования долга как 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

реализация финансовых услуг └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Стоимость реализованного права требования долга 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

при его реализации как финансовой услуги └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Убытки при реализации права требования долга 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

как реализация финансовых услуг └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Выручка от реализации права требования долга:

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК) 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Дата добавления: 2014-12-27