Система показателей для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса

Система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса (см. рис.8) включает в себя следующие финансовые показатели, рассчитанные на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия:

· коэффициент текущей ликвидности, который характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия;

Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей.

· коэффициент обеспеченности собственными средствами, который характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости;

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

· коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, который характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение определенного периода.

В том случае, если коэффициент текущей ликвидности менее 2, а коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами менее 0,1, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным 6 месяцам.

Рис. 8 - Алгоритм прогнозирования возможного банкротства фирмы на основе системы показателей для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса

В том случае, если коэффициент текущей ликвидности больше или равен 2, а коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами больше или равен 0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за период, установленный равным 3 месяцам.

Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным является выполнение одного из условий, представленных в таблице 1.

Таблица 1

Оценка структуры баланса

Показатели	Расчет	Нормативное ограничение
формула	строка
Коэф-т текущей ликвидности			Менее 2,0
Коэф-т обеспеченности собственными средствами			Менее 0,1
Коэф-т восстановления платежеспособности	К1К+6/12(9,6,3)*(К1КК1Н)) Нормат. значение коэф-та тек. ликв., где К1К – коэф-т тек. ликв. на конец; К1Н – коэф-т тек. ликв. на начало; 6 – период восстановления платежеспособности в месяцах; 12(9,6,3) – отчетный период в месяцах.	-	Менее 1,0
Коэф-т утраты платежеспособности	(К1К+3/12(9,6,3)*(К1КК1Н)) Нормат. значение коэф-та тек. ликв.	-	Менее 1,0

Согласно Методическим положениям по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса от 12 августа 1994г. №31-р., источниками информации для финансового анализа являются:

· Бухгалтерский баланс предприятия (форма №1);

· Отчет о прибылях и убытках (форма №2).

Основным показателем реальной возможности предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность является коэффициент восстановления К_ВП (утраты К_УП) платежеспособности. Рассчитанные значения коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами сравниваются с критериальными значениями. В зависимости от результата сравнения производится расчёт либо коэффициента восстановления платежеспособности, либо коэффициента утраты платежеспособности.

Коэффициенты восстановления (утраты) платежеспособности рассчитываются по данным баланса на начало и конец отчетного периода. В расчет значений коэффициентов закладывается сохранение сложившейся в отчетном периоде динамики (тенденции) показателя текущей ликвидности на период, который отводится для возможного восстановления (утраты) платежеспособности. Если значение рассчитанного коэффициента восстановления платежеспособности больше единицы, то предприятие имеет реальную возможность восстановить свою платежеспособность за 6 месяцев. Коэффициент утраты платежеспособности, рассчитанный за 3 месяца, принимающий значение больше единицы, свидетельствует о наличии у предприятия реальной возможности не утратить свою платежеспособность в ближайшие 3 месяца.

Дата добавления: 2014-12-27