Элементы налогообложения, их характеристика

Общая характеристика налоговых правоотношений. Субъекты налоговых правоотношений, основы их правового статуса.

Понятие налогового права и его место в системе финансового права. Источники налогового права.

Налоговая система РФ.

Налоговое право – совокупность финансово-правовых норм, регулирующие общественные отношения возникающие при установлении, ведении и взимании налогов и сборов в бюджеты различных уровней и государственные внебюджетные фонды, а также отношения возникающие в процессе осуществления налогового контроля.

В Российской Федерации источниками налогового права являются: Конституция России, Налоговый кодекс Российской Федерации, другие федеральные законы и подзаконные акты, затрагивающие вопросы налогообложения. Причём органы власти субъектов Российской Федерации также могут принимать законы и другие нормативные акты, касающиеся налогообложения, однако, в рамках и на основе федерального налогового законодательства. Помимо российского права, к числу источников налогового права можно отнести международные договоры и соглашения (например, договоры об избежании двойного налогообложения).

Налоговые правоотношения – вид финансового отношения, урегулированный нормами налогового права и возникающего в процессе установления, ведения и взимания налогов и сборов, а также осуществление налогового контроля, обжалование актов налоговых органов и действия или бездействия их должностных лиц.

Субъект налогового права – это внешне обособленное, способное самостоятельно вырабатывать, выражать и осуществлять единую волю лицо, которое налоговое законодательство наделяет налогово-правовым статусом, т.е. потенциальной способностью участвовать лично либо через представителя в налоговых отношениях.

Субъекты налоговых правоотношений:

-представители налогоплательщиков;

-банки;

-эксперты, специалисты, понятые, свидетели;

-РФ, субъекты РФ, муниципальные образования.

Элементы налогообложения – набор параметров, необходимых и достаточных для исчисления и уплаты налога.

1)объект налогообложения – реализация товаров, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

2)налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

3)налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

4)налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

5)порядок исчисления налога – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

6)порядок и сроки уплаты налога.

Дата добавления: 2015-04-24