Анализ прибыли на рубль материальных затрат

Обобщающим показателем себестоимости продукции является показатель затрат на рубль продукции.

Выполнение плана по этому показателю анализируют путем сравнения фактических затрат в ценах, предусмотренных в плановых расчетах за отчетный год с плановыми затратами.

Достоинства этого показателя и его анализа:

· универсальность, так как он может определяться по предприятиям всех отраслей и на всех уровнях управления;

· прямая и наглядная связь себестоимости с прибылью.

На отклонение фактических затрат на рубль продукции от плановых оказывают влияние следующие основные факторы:

· изменение структуры выпущенной продукции;

· изменение цен на продукцию;

· изменение уровня себестоимости отдельных видов продукции (изделий).

Для измерения величины влияния первого фактора необходимо исчислить разницу между фактическими затратами на рубль продукции, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции и плановыми затратами по формуле:

, (10.1.)

где – изменение фактических затрат на рубль продукции за счет изменения структуры продукции;

– себестоимость фактически выпущенной продукции по плановой себестоимости;

– стоимость фактически выпущенной продукции в плановых ценах;

– себестоимость выпущенной продукции по плану;

– стоимость выпущенной продукции по плану;

– плановое и фактическое количество выпущенной продукции соответственно;

– себестоимость единицы продукции по плану и фактически соответственно;

– цена единицы продукции по плану и фактически соответственно.

Для определения величины влияния второго фактора необходимо исчислить фактические затраты на рубль продукции в плановых ценах. Полученный показатель следует сопоставить с затратами на рубль фактически выпущенной продукции в фактических ценах, действующих в отчетном году по формуле:

, (10.2.)

где – изменение фактических затрат на рубль продукции за счет изменения цен на продукцию;

– себестоимость фактически выпущенной продукции по фактической себестоимости;

– стоимость фактически выпущенной продукции в ценах, действовавших в отчетном году;

– стоимость фактически выпущенной продукции в плановых ценах.

Влияние изменения уровня себестоимости отдельных видов продукции на изменение затрат определяется сопоставлением фактических затрат на рубль продукции в плановых ценах с плановыми затратами на рубль продукции, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции по формуле:

, (10.3.)

где – изменение фактических затрат на рубль продукции за счет изменения себестоимости отдельных изделий;

– себестоимость фактически выпущенной продукции по фактической себестоимости;

– стоимость фактически выпущенной продукции в плановых ценах;

– себестоимость фактически выпущенной продукции по плановой себестоимости.

Анализ затрат на рубль продукции выполняется не только в целом по всем затратам, но и по каждой статье в отдельности с определением суммы отклонения фактических расходов от плана и предыдущего периода.

Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль продукции представлена на рисунке 1.

Дата добавления: 2015-04-24