Оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам

Лекция 7

Для обобщения и взаимосверки данных синтетического и аналитического учета составляются оборотные ведомости. Они делятся на два вида:

1. Оборотные ведомости по синтетическим счетам.

2. Оборотные ведомости по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется по всем используемым в организации счетам синтетического учета. Каждый счет занимает в ведомости отдельную строку, в которой указываются:

- начальный остаток (сальдо);

- дебетовые и кредитовые обороты:

- конечный остаток (сальдо) по данному счету за отчетный период.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам
за май 200_ г.

Наименование счета	Начальный	Обороты	Конечный
остаток	за месяц	остаток
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Основные средства
Износ основных средств и т.д.
По всем другим синтетическим счетам
ИТОГО

В итоговой строке этой ведомости должно быть три пары равных итогов.

Первая пара — дебетовый начальный остаток (сальдо) по всем счетам должен равняться итогу кредитового начальногоостатка (сальдо). Это равенство обусловлено тем, что итог дебетового остатка (сальдо) показывает сумму имущества предприятия, а итог кредитового остатка (сальдо) — сумму источников образования этого имущества, т.е. они отражают баланс организации на начало отчетного периода, в котором итог актива равен итогу пассива.

Вторая пара — итог дебетовых оборотов по счетам — итогукредитовых оборотов, что объясняется применением способа двойной записи при записи операций на счетах. Данная сумма оборотов должна соответствовать итоговой сумме записи операций в журнале регистрации за отчетный месяц.

Третья пара — итог конечных дебетовых остатков (сальдо) — итогу конечных кредитовых остатков (сальдо) по всем счетам. Это равенство объясняется теми же причинами, которые обусловили равенство первой пары итогов, которые отражают баланс организации на конец отчетного периода.

По данным конечных остатков (сальдо) можно составить баланс, поэтому оборотную ведомость по синтетическим счетам называют еще оборотным балансом.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются по каждой группе аналитических счетов в отдельности. Различают оборотные ведомости по аналитическим счетам суммовой и количественно-суммовой формы.

Если записи хозяйственных операций на аналитических счетах отражались в денежном измерителе, тогда используется суммовая форма ведомости.

Пример 1. Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Расчеты с подотчетными лицами» за май 200__ г.

№ п/п	Ф.И.О.	Сальдо на 01.05	Обороты за месяц	Сальдо на 01.06
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.	Иванов С.К.
2.	Сидоров И.К.
	ИТОГО

Пример 2. Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май 200_ г.

№ п/п	Наименование поставщика	Начальное сальдо	Обороты за месяц	Конечное сальдо
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.	Завод «Зенит»
2.	Завод «Ударник»
	ИТОГО

Если записи хозяйственных операций на аналитических счетах отражались с использованием натуральных и денежных или трудовых и денежных измерителей, тогда используется количественно-суммовая форма ведомости.

Пример 3. Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Материалы» за сентябрь 200_ г.

№ п/п

Наименование материалов

Единица изме- рения

Цена

Начальный остаток (сальдо)

Обороты за месяц

Конечный остаток

Дебет (приход)

Кредит (расход)

К-во

сумма

К-во

сумма

К-во

сумма

К-во

сумма

1.

Гвозди

кг

2.

Доски

м^3

Итого

Итоговые строки оборотных ведомостей по аналитическим счетам (начальные и конечные остатки (сальдо), дебетовые и кредитовые обороты) должны соответствовать соответствующим показателям того синтетического счета, в развитие которого открыта данная группа аналитических счетов.

Дата добавления: 2015-04-25