Состав затрат, включаемых в себестоимость услуг

Классификация затрат на производство услуг

Калькуляция фактической себестоимости услуг

Система счетов, используемых для учета затрат на производство услуг

Состав затрат, включаемых в себестоимость услуг

Классификация затрат на производство услуг

Лекция 19

Типовые корреспонденции по счету 70

Синтетический учет расчетов по заработной плате

Удержания подотчетных сумм

Удержания за причиненный ущерб, недостачи

На основании актов инвентаризации имущества, актов о браке, приказов руководителя производятся удержания из заработной платы виновных лиц в суммах, указанных в этих документах.

Суммы, полученные под отчет на командировочные или хозяйственные расходы подлежат удержанию, если по истечении установленного времени (через 3 дня по истечении срока, на который они были выданы) оставшиеся суммы не возвращены в кассу.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном, расчетном счете 70. По кредиту счета 70 отражаются все начисления заработной платы, премий, доплаты и т.д. По дебету счета 70 отражаются удержания, а также выплаченные суммы заработной платы. Кредитовое сальдо указывает на сумму задолженности организации перед персоналом по оплате труда.

№№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1.	Начисление заработной платы, премий, доплат, оплат	20,26
2.	Начисление пособий по временной нетрудоспособности
3.	Начисление премий, вознаграждений и других выплат за счет чистой прибыли	84, 92/2
4.	Начисление оплаты работникам за время отпуска и единовременных выплат за стаж работы (за счет созданного резерва)
5.	Выплата из кассы заработной платы, премий, доплат
6.	Удержание сумм за талоны, проездные билеты, путевки		50/3
7.	Удержание из заработной платы подоходного налога
8.	Удержание из заработной платы работников сумм страховых взносов в Фонд социальной защиты населения (пенсионного взноса)		69/2
9.	Удержание из заработной платы работников неиспользованных подотчетных сумм
10.	Удержание из заработной платы платежей по предоставленным работникам займам		73/1
11.	Удержание из заработной платы по исполнительным документам		76/1

ТЕМА 9. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО
И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ УСЛУГ
ОРГАНИЗАЦИЙ КУЛЬТУРЫ

Для правильной организации учета затрат на производство имеется научно обоснованная их классификация. Затраты на производство группируют по видам услуг и видам расходов:

- по видам услуг затраты группируют для исчисления их себестоимости;

- по видам расходов затраты группируют по элементам затрат и статьям калькуляции.

По экономической роли в процессе производства затраты подразделяются на основные и накладные.

Основные затраты – это затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом выполнения и оказания услуг: материалы, заработная плата и др.

Накладные расходы связаны с организацией, управлением и обслуживанием производства в целом (расходы на отопление и освещение помещений, расходы на оплату труда вспомогательного персонала, расходы на содержание аппарата управления и другие расходы, непосредственно не связанные с оказанием услуг).

По способу включения в себестоимость услуг – на прямые и косвенные.

Прямые затраты – это затраты, которые можно отнести на себестоимость конкретного вида услуг. К ним относятся все основные затраты.

Косвенные затраты – это затраты, связанные с выполнением и оказанием всех видов услуг, которые включаются в себестоимость косвенным путем через распределение их между различными видами услуг.

Состав затрат, включаемых в себестоимость услуг, регламентируются Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), которые утверждены Постановлением Совета Министров РБ и вступили в силу с 26 января 2009 г.

Себестоимость продукции (работ, услуг) – представляет собой стоимостную оценку затрат, произведенных в процессе производства и реализации услуг

Министерство культуры РБ Постановлением №35 от 24 сентября 2009 г. утвердило особенности состава затрат, включаемых в себестоимость услуг в организациях культуры.

В себестоимость услуг в организациях культурывключаются затраты:

1. непосредственно связанные с оказанием услуг;

2. компенсация за использование для нужд организации оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работникам, а также личных легковых автомобилей для служебных поездок;

3. по обеспечению производства материалами, топливом, энергией, инструментом, приспособлениями и др. средствами и предметами труда;

4. по поддержанию основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, в рабочем состоянии (технический осмотр, ремонт);

5. по содержание специальных легковых автомобилей;

6. по обеспечению здоровых и безопасных условий труда и охраны труда, в т.ч. затраты на лечение заболеваний, связанных с несчастными случаями на производстве, и профессиональных заболеваний, на медицинские осмотры и др.;

7. по содержанию работников аппарата управления организации, в т.ч. затраты на содержание служебного легкового автотранспорта;

8. на командировки, связанные с производственной деятельностью, по нормам, установленным законодательством;

9. на содержание и обслуживание технических средств управления: вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации, средств защиты информации и др.;

10. на оплату консультационных и информационных услуг, а также аудиторских услуг по проведению обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;

11. по проведению аудита организациями, осуществляющими ведомственный контроль;

12. на оплату услуг связи, включая затраты на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, роуминг, услуги факсимильной и спутниковой связи, Интернет, электронной почты и др.;

13. на оплату за регистрацию доменного имени в домене BY, организационно-техническую поддержку функционирования домена, создание и обновление web-сайта;

14. на оплату услуг вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием организации;

15. на оплату услуг по управлению организацией (оплата услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности, подстрочному переводу первичных учетных документов, составленных на иных языках, разработке бизнес-планов развития;

16. на представительские расходы, а также по организации проведения собраний, конференций, семинаров, коллегий, совещаний;

17. на содержание зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и тому подобного;

18. на обучение кадров;

19. оплата отпусков с сохранением заработной платы;

20. плата за обучение на основе договоров с учебными заведениями по подготовке, повышению квалификации и переподготовке работников, состоящих в штате организации;

21. выплата выходного пособия;

22. оплата трудовых, социальных, дополнительных отпусков, а также денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск;

23. оплата государственных и общественных обязанностей;

24. обязательные страховые взносы по всем видам выплат, независимо от источников выплат, в государственный внебюджетный Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

25. страховые взносы по видам обязательного страхования, страховые взносы по перечню видов добровольного страхования;

26. проценты по полученным займам и кредитам, за исключением процентов по просроченным займам и кредитам, а также займам и кредитам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов;

27. проценты по простым и переводным векселям;

28. оплата маркетинговых услуг;

29. оплата рекламных услуг;

30. амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности;

31. амортизационные отчисления по нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности;

32. начисления на заработную плату и авторский гонорар творческих работников, перечисляемые творческим союзам в их фонды;

33. налоги, сборы (пошлины), платежи и другие обязательные отчисления в государственные целевые бюджетные фонды (в том числе в инновационный фонд) и внебюджетные фонды, включаемые в соответствии с законодательством в себестоимость услуг;

34. государственные пошлины за совершение нотариальных действий нотариусом или другим уполномоченным должностным лицом;

35. на оплату проживания, питания, проезда творческих работников и лиц, их сопровождающих, которые принимают участие в культурно-зрелищных мероприятиях и производстве фильмов на основе гражданско-правовых договоров;

36. по презентации спектаклей, фильмов: разработка макета, печать плакатов и пригласительных билетов;

37. по приобретению цветочной и сувенирной продукции;

38. на оплату проживания, питания, проезда, выплату гонораров приглашенным актерам и режиссеру фильма, спектакля на основе гражданско-правовых договоров;

39. на выплату гонорара ведущим презентаций на основе гражданско-правовых договоров;

40. по реставрации и хранению исходных материалов фильмов;

41. по оформлению сцены, осуществлению спецэффектов, приобретению цветочной продукции при проведении культурно-зрелищных мероприятий;

42. по разработке и поддержанию имиджа участников культурно-зрелищных мероприятий (ведущих, артистов), включая услуги парикмахера, косметолога, консультанта-стилиста;

43. по приобретению призов, подарков, сувениров при проведении культурно-массовых мероприятий;

44. по обеспечению участия на основе гражданско-правовых договоров цирковых коллективов в цирковых представлениях, включая расходы на:

оплату услуг государственного ветеринарного надзора;

оплату за выдачу ветеринарных свидетельств и осмотр животных;

содержание, питание и лечение животных;

оплату таможенных платежей, связанных с перемещением через таможенную границу животных, оборудования, инструмента и иных предметов, используемых в цирковых представлениях;

оплату транспортных услуг по перевозке животных, оборудования, инструмента и иных предметов, используемых в цирковых представлениях;

45. оплата арендуемых за рубежом транспортных средств при проведении гастролей и производстве фильмов, включая расходы на:

- приобретение горюче-смазочных материалов;

- оплату стоянки транспортного средства;

- оплату мойки транспортного средства;

- оплату эвакуации транспортного средства в случае аварии и технических неисправностей;

- оплату дорожных и экологических сборов;

46. оплата полученных разрешений на проведение съемок в музеях и других закрытых для съемок местах;

47. оплата участия в фестивалях, конкурсах, днях культуры, включая расходы:

- по пересылке экземпляров фильма;

- связанные с переписью фильма на кинопленку или иной носитель;

- на приобретение кинопленки или иного носителя фильмов, не подлежащих возврату по условиям проведения фестивалей, конкурсов.

Затраты, образующие себестоимость услуг, группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

1. материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

2. затраты на оплату труда;

3. отчисления на социальные нужды;

4. амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности;

5.прочие затраты.

Перечень затрат, их состав и методы распределения по видам услуг, а также порядок оценки остатков незавершенного производства определяются методическими рекомендациями Министерства культуры РБ.

3 Система счетов, используемых
для учета затрат на производство услуг

Для учета затрат на производство предназначены следующие счета:

20 «Основное производство». Счет активный, калькуляционный, предназначен для выявления себестоимости услуг в соответствии с уставными видами деятельности организации.

По дебету счета в течение отчетного периода собирают прямые и косвенные затраты с кредита разных счетов

Д-т 20 К 10, 70, 69, 23, 26, 97…

По окончании отчетного периода с кредита счета 20 списываются:

- фактическая себестоимость оказанных услуг;

Д-т 90/2 К-т 20;

- неиспользованные на производстве материалы или отходы;

Д-т 10 К-т 20.

Сальдо отражается по дебету счета 20 и означает сумму затрат, оставшихся в незавершенном производстве.

23 «Вспомогательное производство». Счет активный, калькуляционный, предназначен для выявления затрат вспомогательных служб, которые в производстве и оказании услуг участия не принимали, но производили работы, услуги, потребляемые основным производством.

По дебету счета 23 в течение отчетного периода собирают также прямые и косвенные затраты с кредита разных счетов:

Д-т 23 К-т 10, 70, 69, 26, 97…

По окончании отчетного месяца с кредита счета 23 списываются:

- фактическая себестоимость выпущенной продукции, работ, услуг, потребляемых основным производством;

Д-т 20 К-т 23.

Сальдо отражается по дебету счета 23 и означает сумму затрат, оставшихся в незавершенном производстве.

26 «Общехозяйственные расходы». Счет активный, собирательно-распределительный. Используется для учета косвенных затрат, связанных с управлением и обслуживанием организации в целом.

По дебету счета 26 в течение отчетного периода собирают косвенные затраты с кредита разных счетов:

Д-т 26 К 10, 70, 69, 02, 05…

По окончании отчетного месяца счет закрывается на полную сумму затрат счетом 20. Сальдо не имеет и в балансе не отражается.

Счет 97 «Расходы будущих периодов». Счет активный, отчетно-распределительный, предназначен для распределения затрат между отчетными периодами.

По дебету счета 97 в течение отчетного периода собирают затраты, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (например: подписка на периодические издания, арендная плата, расходы по освоению новых видов услуг и т.д.)

Д-т 97 К-т 10, 70, 69, 68, 60, 76…

С кредита счета 97 эти затраты списывают ежемесячно на соответствующие счета затрат:

Д-т 20, 23, 26 К-т 97.

Сальдо на счете 97 дебетовое, указывает на сумму затрат, подлежащую к списанию.

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Счет пассивный, предназначен для резервирования расходов предстоящих очередных отпусков; предстоящих затрат по ремонту основных средств и т.д.

Д-т 20, 26, К-тК 96.

К счету 96 в рабочем плане счетов вводятся субсчета по видам резервов.

При появлении реальных затрат эти суммы списываются в счет уменьшения созданного резерва:

Д-т 96 К-т 10, 70, 60, 69, 76 …

Дата добавления: 2015-04-25