Управленческий анализ деятельности объекта исследования 1 страница

Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Башкиргаз» приведены в таблице 4.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение выручки на 33,2 %. Сумма выручки от продаж ООО «Башкиргаз» в 2009 г. составила 11110798 тыс.руб., а в 2010 г. она увеличилась на 17 % и составила 13386628 тыс.руб. По сравнению с 2008 г. выручка увеличилась на 47,6 %.

Таблица 4

Анализ динамики основных финансово-экономических показателей деятельностиорганизации за 2007-2010гг. (тыс.руб.)

Показатель	2007г. (базовый)	Год
Уровень показателя	Темп изменения к	Уровень показателя	Темп изменения к	Уровень показателя	Темп изменения к
2007г. Т1	2007г.	2008г. Т2	2008г.	2009г. Т3
1. Выручка от продажи продукции, материалов, работ, услуг			133,2		167,9	126,1		147,6	117,0
2. Себестоимость проданной продукции, материалов, работ, услуг			135,7		168,7	124,3		144,1	115,9
3. Валовая прибыль			58,6		145,2	247,6		383,1	154,8
4. Коммерческие и управленческие расходы			120,6		135,8	112,6		136,9	121,6
5. Прибыль от продажи продукции, материалов, работ, услуг		-76873	-146,0		176,1	-120,6		-288,6	239,3
6. Прибыль до налогообложения		-72962	-348,1		153,3	-44,1		-111,6	253,4
7. Чистая прибыль		-36451	-180,1		180,0	-99,9		-83,3	83,4
8. Рентабельность по чистой прибыли, % (п.7:п.1*100)	0,3	-0,4	-135,3	0,3	107,2	-79,2	0,2	-56,5	71,3
9. Рентабельность продаж, % (п.5/п.1*100)	0,8	-0,8	-109,7	0,8	104,9	-95,6	1,7	-195,6	204,5
10. Среднесписочная численность работников			121,9		123,8	101,6		105,5	103,8
11. Производительность труда (п.1:п.10)			109,2		135,6	124,2		139,9	112,7
12. Среднегодовая стоимость оборотных средств	563 722	1 172 121	207,9	1 062 805	188,5	90,7	1 090 567	93,0	102,6
13. Оборачиваемость оборотных средств: а) раз (п.1:п.12)	12,1	7,7	64,0	10,8	89,1	139,1	12,3	158,6	114,0
б) дни (365:п.13а)			156,2		112,3	71,9		63,1	87,7
14. Среднегодовая стоимость основных средств			63,2		28,0	44,4		51,1	115,2
15. Фондоотдача, руб./руб. (п.1/п.14)	37,00	78,00	210,8	221,64	599,1	284,2	225,09	288,6	101,6
16. Фондоемкость, руб./руб. (п.14/п.1)	0,03	0,013	47,4	0,005	16,7	35,2	0,004	34,7	98,5
17. Фондовооруженность, тыс.руб./чел. (п.14/п.10)			51,8		22,6	43,7		48,5	110,9
18. Среднегодовая стоимость остатков готовой продукции, тыс.руб.			136,0		119,9	88,2		47,3	53,6
19. Оборачиваемость готовой продукции: а) раз (п.1:п.18)			97,9		140,0	143,0		312,2	218,4
б) дни (365:п.19а)	0,11	0,12	102,1	0,08	71,4	69,9	0,04	32,0	45,8

Себестоимость проданной продукции, материалов, работ, услуг в 2010 г. составила 12877840 тыс.руб., что на 15,9 % больше чем в 2009 г. и на 44,1 % больше уровня 2008 г. Себестоимость росла меньшими темпами. Что повлияло на более значительное повышение валовой прибыли: с 132794 тыс.руб. в 2008 г., 328750 тыс.руб. в 2009 г. до 508788 тыс.руб. в 2010 г.

Управленческие и коммерческие расходы также выросли: с 209667 тыс.руб. в 2008 г., 236059 тыс.руб. в 2009 г. и до 286965 тыс.руб. в 2010 г., т.е. в 2010 г. против 2009 г. они повысились на 21,6 %, а за 2008-2010 гг. возросли на 36,9 %.

Прибыль от продажи увеличилась за 2009-2010 гг. с 92691 до 221823 тыс.руб. на или в 2,39 раза, а в целом за три года уменьшилась на 188,6 %.

Прибыль до налогообложения увеличилась за три года с минус 72962 до 81458 тыс.руб. или на 153,4 %. Увеличение прибыли до налогообложения связано с тем, что повысилась прибыль от продаж и снизились убытки от прочей деятельности.

Чистая прибыль по результатам 2010 г. по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 16,6 % и составила 30378 тыс. руб. Понижение чистой прибыли объясняется значительным повышением платежей из прибыли. В 2007 г. предприятием получена чистая прибыль 20239 тыс.руб., а в 2008 г. убыток -36451 тыс.руб. В 2008 г. был также получен и убыток до налогообложения -72962 тыс.руб.

Рентабельность по чистой прибыли предприятия очень низкая: в 2009 г. 0,3 %, в 2010 г. 0,2 %.[i] Рентабельность продаж также очень низкая: 0,8 % в 2009 г., 1,7 % в 2010 г.

Повышение производительности труда за 2008-2010 гг. на 39,9 % позитивно характеризует деятельность предприятия. За 2009-2010 гг. производительность труда повысилась на 12,7 %

Повышение коэффициента оборачиваемости оборотных средств означает ускорение их оборачиваемости и позитивно характеризует деловую активность организации.

Фондоотдача основных фондов, определя­емая как отношение стоимости продукции (валовой, товарной или нор­мативно чистой) к среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдача показывает общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные производственные фонды, т. е. эффективность этого вложения средств. Фондоотдача за период с 2008 по 2010 гг. значительно повысилась на 188,6 %, а за 2008-2009 г. она возросла на 1,6 %. Повышение фондоотдачи является причиной ускорения развития производственной сферы.

Фондоемкость рас­считывается как отношение стоимости основных производственных фондов к объему продаж работ, услуг. Фондоемкость в анализируемой организации уменьшилась с 0,013 руб./руб. в 2008 г. до 0,005 руб./руб. в 2009 г. и 0,004 руб./руб. в 2010 г. Показатель фондоемкости определяет необходимую величину основ­ных фондов для оказания услуг, выполнения работ заданной величины. Если объем работ, услуг на перспективный период не изме­няется, то нет необходимости увеличивать основные фонды – следует только их совершенствовать, т. е. заменять устаревшее оборудование прогрессивной техникой. При возрастании объема работ, услуг на перспективный период надо определять перспективную потребность в основных производственных фондах.

Фондовооруженность уменьшилась на 51,5 % в 2010 г. по сравнению с 2008 г. и увеличилась на 10,9 % по сравнению с 2009 г.

Таблица 5

Эффективность использования персонала организации

в 2009-2010 годы

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)	Темп изменения, %
Объем реализации продукции (без НДС), тыс. руб.				117,01
Среднесписочная численность работников, чел.				103,85
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб.				112,67
Сумма заработной платы, приходящаяся на 1 руб. среднегодовой выработки, коп.	0,169	0,155	-0,01	92,13
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.			5,64	103,80
Коэффициент опережения отношения темпов изменения выработки к темпу изменения заработной платы	-	1,085	-	-

Как видно из таблицы 5 эффективность использования персонала повысилась, т.к. увеличилась среднегодовая выработка продукции на одного работающего на 11154 тыс.руб. или на 12,67 %. Уменьшилась сумма заработной платы, приходящаяся на 1 руб. среднегодовой выработки: с 0,169 коп. на начало года до 0,155 коп. на конец года.

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда свидетельствует о том, что сумма чистой прибыли, приходящаяся на один рубль зарплаты уменьшилась (см. табл. 6).

Таблица 6

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда персонала организации в 2009-2010 годы

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
План	Факт
Производство товарной продукции на рубль зарплаты, руб.	593,353	600,990	644,065
Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб.	17,050	17,134	24,479
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	1,889	1,910	1,462
Отчисления в фонд накопления на рубль зарплаты, руб.	0,648	0,226	0,260

На следующем этапе проведем анализ эффективности использования основных фондов в таблице 7.

Таблица 7

Эффективность использования основных фондов организации в 2010 г.

Показатель	План	Факт	Отклонение, +/-
1.Объем производства и реализации продукции, тыс. руб.
2. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
4. Фондоотдача, руб. (n. 1/n. 3) основных производственных фондов	221,64	225,09	3,45
5. Фондоемкость, руб. (n. 3/n. 1)	0,0045	0,0044	-0,0001
6. Фондорентабельность, % (n. 2/n. 3 x100)	179,57	372,98	193,41

Эффективность использования основных фондов повысилась: фондоотдача с одного рубля основных производственных фондов увеличилась на 3,45 руб., фондорентабельность повысилась на 193,41 %.

Динамику затрат на 1 рубль реализованной продукции организации в 2009-2010 гг. наглядно проанализируем по данным таблицы 8.

Таблица 8

Динамика затрат на 1 рубль реализованной продукции организации

в 2009-2010 гг.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)	Темп изменения, %
1.Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС, тыс.руб.				117,0
2. Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) тыс.руб.				115,9
3. Затраты на 1 рубль реализованной продукции (работ, услуг), коп. (п.2: п.1) ∙100	97,1	96,2	-0,9	99,0

Произошло значительное понижение затрат на 1 рубль реализованной продукции: с 97,1 коп. в 2009 г. до 96,2 коп. в 2010 г.

Анализ структуры оборотных средств организации приведен в таблице 9.

Таблица 9

Анализ структуры оборотных средств организации за 2009-2010гг.

Вид и группа оборотных средств	Средние остатки оборотных средств	Отклонение от предыдущего года
за предыдущий период	за отчетный период	суммы	удельного веса
Производственные запасы	1 262		-490
В процентах к итогу	0,12	0,07		-0,05
Незавершенное производство
В процентах к итогу	0,0	0,0		0,0
готовая продукция и товары для перепродажи	2 548	1 365	-1 183
В процентах к итогу	0,24	0,13		-0,12
расходы будущих периодов	7 002	10 661	3 659
В процентах к итогу	0,67	1,00		0,33
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			-19 289
В процентах к итогу	3,11	1,24		-1,87
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)			-134 869
В процентах к итогу	89,29	74,88		-14,41
Краткосрочные финансовые вложения			122 367
В процентах к итогу	5,37	16,71		11,34
Денежные средства			51 277
В процентах к итогу	1,19	5,96		4,77
Прочие оборотные активы
В процентах к итогу	0,01	0,01		0,00
Итого оборотных средств	1 047 316	1 068 789	21 473

В структуре оборотных средств наибольшую долю занимают в течение 2009-2010 гг. дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты): 89,29 % и 74,88 % соответственно в 2009 г. и 2010 г. Произошло уменьшение удельного веса на 14,41 %.

Соответственно доля денежных средств увеличилась на 4,77 % в 2009 г. до 5,96% в 2010 г., что положительно характеризует деятельность организации, т.к. свидетельствует об улучшении платежной дисциплины покупателей организации.

2.3. Финансовый анализ объекта исследования ООО «Башкиргаз»

Оценка финансового состояния предприятия является частью финансового анализа и характеризуется совокупностью показате­лей баланса по состоянию на определенную дату (начало и конец квартала, девяти месяцев и года) как остатки по конкретным сче­там или комплексу счетов бухгалтерского учета. О финансовом положении организации свидетельствуют со­став и структура ее активов (имущества), капитала и обязательств по состоянию на начало и конец отчетного периода; изменения в размещении средств и источниках их формирования (покрытия) на конец года по сравнению с началом года; приращение собст­венного и заемного капитала и изменение рентабельности акти­вов за исследуемый период. Это позволит выявить причины от­клонений и оценить перспективы развития финансового положе­ния организации в будущем. Одно из приоритетных направлений в оценке финансового состояния – анализ имущественного положения организации и выявление возможностей приумножения капитала, способности обеспечивать неуклонный рост прибыли и расплачиваться свое­временно по своим обязательствам (долгам).

Результаты анализа представим в таблице 10.

Таблица 10

Сравнительный аналитический баланс организации на 31.12.2010г. (тыс. руб.)

Наименование статей	Усл. обоз.	Величина статьи, тыс. руб.	Темп изменения, %	В % к валюте баланса
н.г.	к.г.	изм.	н.г.	к.г.	изм.
Активы					103,8
Оборотные активы, в том числе:					140,0	66,7	89,9	23,2
Денежные средства и их эквиваленты	А1				509,9	5,8	28,6	22,8
Дебиторская задолженность	А2				105,4	57,2	58,0	0,8
Товарно-материальные запасы	А3				182,1	0,7	1,2	0,5
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям				-25085	2,9	1,9	0,1	-1,8
Прочие оборотные активы				-2	97,6	0,0	0,0	0,0
Внеоборотные активы, в том числе:	А4			-297597	36,6	34,4	12,2	-22,3
Основные средства					117,2	4,0	4,5	0,5
Долгосрочные финансовые вложения				-299336	18,9	27,1	4,9	-22,1
Отложенные налоговые активы				-3430	91,7	3,0	2,7	-0,4
Баланс					103,8			X
Пассивы
Краткосрочные обязательства, в том числе:				-107240	91,6	92,9	81,2	-11,7
Кредиторская задолженность	П1				176,6	47,5	80,0	32,6
Краткосрочные займы и кредиты	П2			-599882	0,0	43,5	0,0	-43,5
Долгосрочные обязательства	П3				38998,0	0,0	17,3	17,2
Собственный капитал, в том числе:	П4			-75794	22,5	7,1	1,5	-5,6
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)				-53585	17,3	4,7	0,8	-3,9
Баланс					104,8			X
Величина собственных оборотных средств		-371275			-26,8	-26,9	6,9	33,8
Чистые активы					488,4	3,0	14,2	11,2

Сведения о размере чистых активов общества приведены в таблице 11.

Таблица 11

Сведения о размере чистых активов общества

Показатели
I. Активы
Нематериальные активы
Основные средства	184 161	48 471	54 767	64 179
Незавершенное строительство			4 362
Долгосрочные финансовые вложения	358 312	390 785	369 043	69 707
Прочие внеоборотные активы
Запасы	10 920	12 549	9 074	16 523
Дебиторская задолженность	979 234	1 091 075	779 315	821 338
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	38 580	39 315	25 822
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	7 506	16 946	7 984	119 499
Прочие оборотные активы
Итого активы	1 670 573	1 640 948	1 321 930	1 377 844
II. Пассивы
Целевые финансирование и поступление
Заемные средства	715 845	892 290	599 882
Кредиторская задолженность	836 109	719 457	654 748	1 156 207
Расчеты по дивидендам	19 212	19 912	19 292
Резервы предстоящих расходов и платежей
Прочие пассивы
Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов
III. Стоимость чистых активов (1.11-2.7)	99 407	9 289	42 008	205 161
IV. Уставный капитал	5 000	5 000	5 000	5 000
V. Отношение чистых активов к Уставному капиталу (стр.3/стр.4)	19,9	1,9	8,4	41,0

Активы и обязательства, отраженные в балансе, делятся на четыре группы по степени их ликвидности:

I группа активов - А1 - наиболее ликвидные (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

II группа активов - А2 - быстрореализуемые активы (готовая продукция, товары отгруженные, краткосрочная дебиторская задолженность);

III группа активов - A3 - медленно реализуемые активы (производственные запасы, долгосрочная дебиторская задолженность);

IV группа активов - А4 - трудно реализуемые активы (внеоборотные активы);

I группа пассивов - П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки оплаты по которым уже наступили);

II группа пассивов - П2 - среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы);

III группа пассивов - П3 - долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы);

IV группа пассивов - П4 - постоянные (устойчивые) пассивы (собственный акционерный капитал, находящийся в постоянном распоряжении организации).

Бухгалтерский баланс организации считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1 >= П1, А2 >= П2, А3 >= П3, А4 <= П4.

Поскольку дебиторская задолженность предприятия носит краткосрочный характер, будем использовать стандартный подход к группировке активов и пассивов (см. табл. 12).

Таблица 12

Группировка активов и пассивов баланса ООО «Башкиргаз»

Группировка активов			Оптимальное соотношение	Группировка пассивов
Наиболее ликвидные активы А1 (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения)			≥	Наиболее срочные обязательства П1 (Кредиторская задолженность, задолженность по выплате доходов учредителям)
Быстрореализуемые активы А2 (краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы)			≥	Краткосрочные обязательства П2 (займы и кредиты, резервы предстоящих платежей, прочие краткосрочные обязательства)
Медленореализуемые активы А3 (запасы, НДС по приобретенным ценностям)			≥	Долгосрочные обязательства П3
Труднореализуемые активы А4 (внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность)			≤	Постоянные пассивы П4 (Собственный капитал, доходы будущих периодов)
Итого

Таблица 9 свидетельствует о низкой ликвидности баланса ООО «Башкиргаз», т.к. не соблюдаются первое, второй и четвертое неравенства, т.к. на конец 2010 г. не выполняются первое, третье и четвертое неравенства.

Также следует отметить, что текущими активами признаются оборотные средства, а текущими пассивами - кредиторская задолженность и краткосрочные кредиты. При этом разность текущих активов и текущих пассивов составляет собственный (чистый) оборотный капитал организации.

При анализе текущей деятельности организации и ее ликвидности по величине собственных оборотных средств можно судить о том, достаточными ли постоянными ресурсами обладает организация для финансирования постоянных активов. В случае если собственные оборотные средства больше нуля, то постоянные пассивы больше постоянных активов, а следовательно, организация использует больше постоянных ресурсов, чем это необходимо для финансирования постоянных затрат.

Сумма хозяйственных средств, находящихся на балансе организации (валюта баланса) за два года хозяйственной деятельности увеличилась с 1378476 до 1444389 тыс.руб., т.е. на 65913 тыс.руб. или на 4,8 %. Рост активов произошел только за счет увеличения оборотных активов на 363510 тыс.руб. или на 40 %. Сумма внеоборотных активов уменьшилась на 297597 тыс.руб. или на 63,4 %. В структуре внеоборотных активов основную часть занимают долгосрочные финансовые вложения величина которых соответственно уменьшилась на 81,1 %, а их доля в общей сумме активов снизилась с 27,1 % до 4,9 %, т.е. на 22,1 %.

Основные средства возросли на 9412 тыс.руб. или на 17,2 %, а их доля в общей сумме активов возросла с 4 % до 4,5 %, т.е. на 0,5 %.

Дата добавления: 2015-04-29