Диагностика финансового состояния организации

Диагностика имеет цель определить и выделить наиболее суще­ственные проблемы в производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации, установить причины их возникновения. Для проведения анализа используются финансовые показатели, рассчитываемые на базе основных форм бухгалтерской отчетности.

Большинство методов диагностики финансового состояния орга­низаций основано на расчетах и анализе различных финансово-эко­номических коэффициентов.

1. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности должника:

- совокупные активы (пассивы) — баланс ак­тивов (пассивов);

- скорректированные внеоборотные активы — сумма стоимо­сти нематериальных активов (без организа­ционных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые ос­новные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов;

- оборотные активы — сумма стоимости запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобре­тенным ценностям, задолженности учредителей по взно­сам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акцио­неров;

- долгосрочная дебиторская задолженность — дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 ме­сяцев после отчетной даты;

- ликвидные активы — сумма стоимости наиболее ликвидных обо­ротных активов, краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов;

- краткосрочная дебиторская задолженность — сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по кото­рой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности учредителей по взносам в уставный капитал);

- потенциальные оборотные активы к возврату — списанная в убы­ток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств;

- собственные средства — сумма капитала и резервов, доходов бу­дущих периодов, резервов предстоящих расходов за вычетом ка­питальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров по взносам в уставный капитал и стоимости соб­ственных акций, выкупленных у акционеров;

- обязательства должника — сумма текущих и дол­госрочных обязательств должника;

- долгосрочные обязательства должника — сумма займов и кре­дитов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после от­четной даты, и прочих долгосрочных обязательств;

- текущие обязательства должника — сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности учредителям по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств;

- выручка нетто — выручка от реализации товаров, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей;

- валовая выручка — выручка от реализации товаров, работ, услуг без вычетов;

- среднемесячная выручка — отношение величины валовой вы­ручки, полученной, за определенный период, как в денежной форме, так и в форме взаимозачетов, к количеству месяцев в периоде;

- чистая прибыль (убыток) — чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на при­быль и других аналогичных обязательных платежей.

2. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность должника:

- коэффициент абсолютной ликвидности — показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных ак­тивов к текущим обязательствам должника;

- коэффициент текущей ликвидности — характеризует обеспе­ченность организации оборотными средствами для ведения хозяй­ственной деятельности и своевременности погашения обязательств и определяется как отношение ликвидных активов к текущим обя­зательствам должника;

- показатель обеспеченности обязательств должника его акти­вами — характеризует величину активов должника, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам долж­ника;

- степень платежеспособности по текущим обязательствам — определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки и рассчитывается как отношение текущих обязательств должника к ве­личине среднемесячной выручки.

3. Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость должника:

- коэффициент автономии (финансовой независимости) — по­казывает долю активов должника, которые обеспечиваются соб­ственными средствами, и определяется как отношение собственных средств к совокупным активам;

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными сред­ствами (доля собственных оборотных средств в оборотных активах) — определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивос­ти, и рассчитывается как отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных ак­тивов;

- доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах — характеризует наличие просроченной кредиторской задолженности и ее удельный вес в совокупных пассивах организации и определяется в процентах как отношение просроченной кредиторской задолженности к совокупным пассивам;

- показатель отношения дебиторской задолженности к сово­купным активам — определяется как отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолжен­ности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к сово­купным активам организации.

4. Коэффициенты, характеризующие деловую активность должника:

- рентабельность активов — показывает степень эффективности использования имущества организации, профессиональную ква­лификацию менеджмента предприятия и определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам органи­зации;

- норма чистой прибыли — характеризует уровень доходности хозяйственной деятельности организации и определяется в процентах как отношение чистой прибыли к выручке (нетто).

В зависимости от скорости превращения активов в де­нежные средства они подразделяются на следующие 4 группы.

1. Наиболее ликвидные активы (А1) включают в себя денежные средства и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги на фондовой бирже, депозитные вклады.

2. Быстро реализуемые активы (А2) определяются как сумма Дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) + Товаров отгруженных + Займов, предоставленных другим предприятиям.

3. Медленно реализуемые активы (A3) определяются по формуле:

Запасы — Товары отгруженные + Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев) + Прочие оборотные активы + Долгосрочные финансовые вложения.

4. Трудно реализуемые активы (А4) определяются по формуле:

Итог по разделу внеоборотные активы (А4) — Долгосрочные финансовые вложения + Налог на добав­ленную стоимость по приобретенным ценностям.

Дата добавления: 2015-04-29