Анализ финансового состояния предприятия. Анализ прибыли и убытков

Анализ трудовых ресурсов предприятия

Таблица норм производственной трудоемкости, часовых тарифных ставок, общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции представлена в приложении Б

Тарифная сетка представлена в таблице 7.3.

Таблица 7.3 – Тарифная сетка

Рабочих часов в году		170,83
Разряд	Коэффициент	Повременщики	Сдельщики	Ремонтный персонал
		Цех полистирольных изделий - технологический персонал			Цех полистирольных изделий - ремонтные бригады
	170,83		170,83		170,83		170,83		170,83
I	1,0		4949,4		5295,9		6355,1		5444,3		5939,2
II	1,16		5741,3		6143,3		7371,9		6315,4		6889,5
III	1,35		6681,6		7149,5		8579,4		7349,8
IV	1,57		7770,5		8314,6		9977,5		8547,6		9324,6
V	1,73		8562,4		9161,9		10994,3		9418,6		10274,9
VI	1,9		9403,8		10062,2		12074,7		10344,2		11284,6
VII	2,03		10047,2		10750,7		12900,8		11051,9		12056,7

Выпуск продукции в натуральном и стоимостном выражении, в том числе и полистиролбетона представлен в таблицах 7.4 и 7.5.

Таблица 7.4 – Выпуск продукции в натуральном выражении

Наименование выпускаемой продукции	Ед.изм.	Выпуск продукции в натуральном выражении
2010 год	2011 год	2012 год
план	факт
Блоки (цех 1)	тыс. м3	168,498	170,2	214,6	257,4
Смеси	тонн	0,99	1,0	463,0	536,0
Кирпич	млн.шт.у.к.	53,757	54,3	48,1	45,5
Пенопласт	тыс. м3	169,29	171,0	167,5	143,5
Плитка+эл.мощ.	тыс. м2	122,859	124,1	201,9	257,0
Камень бортовой	тыс. м.п.	215,622	217,8	318,6	403,8
Блоки (цех 4)	тыс. м3	64,449	65,1	64,6	52,4
Полистиролбетон	тыс. м3	42,372	42,8	33,2	18,9

Таблица 7.5 – Выпуск продукции в стоимостном выражении, млн.руб.

Наименование выпускаемой продукции	Выпуск продукции в стоим.выражении, млн.руб.
2010 год	2011 год	2012 год
Блоки (цех 1)	26 909	54 465	121 755
Смеси
Кирпич	14 826	19 156	35 618
Пенопласт	22 729	66 433	89 615
Плитка+эл.мощ.	3 341	7 469	17 545
Камень бортовой	1 412	2 931	8 787
Блоки (цех 4)	9 251	15 460	22 311
Полистиролбетон	8 948	11 483	12 135

Нормы расхода сырья и материалов для плит теплоизоляционных полистиролбетонных ПТПБ-250, ПТПБ-250, ПТПБ- 300, ПТПБ- 350, полистиролбетона монолитного ПБМ-Д250, ПБМ-Д300 представлены в таблице 7.6.

Таблица 7.6– Нормы расхода сырья и материалов

Плиты теплоизоляционные полистиролбетонные ПТПБ-250	Портландцемент бездобавочный М-500	кг/м3	209,6
Полистирол суспензионный вспенивающийся	кг/м3	15,3
Масло индустриальное	кг/м3	1,78
Смазка солидол	кг/м3	0,27
Вода	м3/м3	0,12
Плиты теплоизоляционные полистиролбетонные ПТПБ-250	Портландцемент бездобавочный М-500	кг/м3	209,6
Полистирол суспензионный вспенивающийся	кг/м3	14,7
Дробленые изделия из пенополистирола	кг/м3	0,6
Масло индустриальное	кг/м3	1,78
Смазка солидол	кг/м3	0,27
Вода	м3/м3	0,12
Плиты теплоизоляционные полистиролбетонные ПТПБ- 300	Портландцемент бездобавочный М-500	кг/м3	233,9
Полистирол суспензионный вспенивающийся	кг/м3	15,3
Масло индустриальное	кг/м3	1,78
Смазка солидол	кг/м3	0,27
Вода	м3/м3	0,12
Плиты теплоизоляционные полистиролбетонные ПТПБ- 300	Портландцемент бездобавочный М-500	кг/м3	233,9
Полистирол суспензионный вспенивающийся	кг/м3	14,7
Дробленые изделия из пенополистирола	кг/м3	0,6
Масло индустриальное	кг/м3	1,78
Смазка солидол	кг/м3	0,27
Вода	м3/м3	0,13

Продолжение таблицы 7.6.

Плиты теплоизоляционные полистиролбетонные ПТПБ- 350	Портландцемент бездобавочный М-500	кг/м3	269,1
Полистирол суспензионный вспенивающийся	кг/м3	15,3
Масло индустриальное	кг/м3	1,78
Смазка солидол	кг/м3	0,27
Вода	м3/м3	0,14
Плиты теплоизоляцион-ные полистиролбетонные ПТПБ- 350	Портландцемент бездобавочный М-500	кг/м3	269,1
Полистирол суспензионный вспенивающийся	кг/м3	14,7
Дробленые изделия из пенополистирола	кг/м3	0,6
Масло индустриальное	кг/м3	1,78
Смазка солидол	кг/м3	0,27
Вода	м3/м3	0,14
Полистиролбетон монолитный ПБМ-Д250	Полистирол суспензионный вспенивающийся	кг/м3	15,2
Портландцемент бездоб М-501	кг/м3	209,8
Вода	м3/м3	0,12
Полистиролбетон монолитный ПБМ-Д300	Полистирол суспензионный вспенивающийся	кг/м3	15,2
Портландцемент бездоб М-501	кг/м3
Вода	м3/м3	0,12

Динамика технико-экономических показателей за 2009–2012 гг. представлена в таблице 7.7.

Таблица 7.7 - Основные экономические показатели деятельности ОАО «Минский комбинат силикатных изделий» за 2009-2012 гг.

Наименование показателя	Годы
1. Объем производства продукции, млн. руб.	71 378	101 101	204 782	351 120
2. Затраты на производство продукции, млн. руб.	67 387	96 928	196 587	325 974
3. Затраты на 1000 руб. произведенной продукции, руб.	944,1	95,9	960,0	928,4

Продолжение таблицы 7.7.

4. Объем отгруженной продукции, млн. руб.	73 195	98 472	200 077	334 237
5. Коэффициент отгрузки продукции	1,03	0,97	0,98	0,95
6. Стоимость запасов готовой продукции, млн. руб.	4 210	5 388	10 555	26 044
7. Соотношение стоимости запасов готовой продукции и объема производства продукции	70,8
8. Выручка от реализации продукции, млн. руб.	93 234	123 404	249 232	407 032
9.Коэффициент реализации отгруженной продукции	1,27	1,25	1,25	1,22
10. Дебиторская задолженность, млн. руб.	3 133	5 574	16 335	19 434
11. Прибыль от реализации, млн. руб.	2 383	2 101	9 965	14 244
12. Рентабельность реализованной продукции, %	3,3	2,1	5,1	4,3
13. Коэффициент текущей ликвидности	1,49	1,5	0,66	0,72
14. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,03	0,23	0,21	0,19
15. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-2,58	-2,04	-1,62	-1,33
16. Списочная численность промышленно-производственного персонала в среднем за период, чел.
17.Потери рабочего времени в расчете на одного работника, чел. - дни	4,85	3,5	5,05	4,8

Данные таблицы 7.7 позволяют проследить следующие тенденции в развитии предприятия. Так, по итогам работы за 2012 г. предприятием получена выручка от реализации продукции, работ, услуг в объеме 407 032 млн. руб., что выше показателя предыдущего года на 157 800 млн. руб., или на 63,3 %. Улучшением результата производственно-сбытовой деятельности предприятия в рассматриваемом периоде было обусловлено ростом объемов производства и реализации блоков стеновых первой и второй категории, плитки тротуарной, камней бортовых, а также влиянием инфляционных процессов.

Темп роста прибыли от реализации продукции за 2012 г. не опережает темп роста выручки, что свидетельствует о том, что предприятию необходимо проводить целенаправленную политику по снижению себестоимости продукции и улучшать экономику в целом по предприятию.

С отрицательной стороны характеризуется снижение коэффициента реализации произведенной и отгруженной продукции в 2012 г., в рассматриваемом периоде данный показатель довольно значительно снизился по сравнению с 2009, 2010 и 2011 г. Следовательно, на I руб. отгруженной и произведенной продукции выручка от реализации снизилась.

Снижение коэффициента отгрузки продукции свидетельствует о некотором росте складских запасов готовых изделий.

Тенденция роста дебиторской задолженности (на 1 января 2013 г. – 19 434 млн. руб. рост к 1 января 2012г. 18,9 %) вызывает серьезные опасения, так как повышается риск невозврата дебиторской задолженности, возможности образования просроченных долгов и «замораживании» части выручки, необходимой для финансирования текущей деятельности.

Существенное ухудшение произошло по коэффициенту текущей ликвидности, он ниже в 2012 г. нормативного на 0,43 в 2012 г., к 2011 г. на 0,49, что говорит о низкой платежеспособности предприятия. Одной из основных причин снижения данного коэффициента является финансирование инвестиций за счет краткосрочных кредитов.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности в 2012 г. ниже рекомендуемой границы 0,2, он составляет за 12 месяцев 2012 г. – 0,19, что свидетельствует о том, что у предприятия в должном объеме недостаточно ресурсов, способных удовлетворить требования кредиторов в критической ситуации

Сохранение отрицательного значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами за весь анализируемый период говорит о том, что оборотные средства предприятия сформированы за счет заемных источников.

Таким образом, предприятие имеет неудовлетворительную структуру баланса.

В результате анализа динамики численности предприятия отмечается снижение списочной численность промышленно-производственного персонала 2012 г. к 2011 г. на 10 человек.

В 2012 году уменьшились потери рабочего времени на 0,25 чел/дней к 2011 г. Снижение данного показателя позволяет предприятию без дополнительных капитальных вложений получить быструю отдачу.

В рассматриваемый период предприятие значительно улучшило свои финансово-экономические показатели по выручке, прибыли от реализации, численности и др., однако, ряд показателей эффективности деятельности предприятия остаются ниже нормативного значения.

Главным фактором, оказавшим негативное влияние на развитие предприятия, стали кризисные явления в экономике Республики Беларусь и, как следствие, снижение спроса на производимую предприятием продукцию со стороны потребителей.

Далее проведем факторный анализ прибыли от производства продукции и анализ себестоимости по статьям затрат. Для факторный анализа прибыли от производства и анализ себестоимости по статьям затрат сравниваем информацию за два смежных периода, что позволяет определить изменение общей суммы затрат на производство, в том числе по отдельным элементам, структуру затрат и выявить изменение в ней.

Таблица 7.8 –Анализ себестоимости по статьям затрат

Элементы затрат	Сумма затрат, млн. руб.	Темп роста, %	Удельный вес, %
		Отклонение, (+,-)
Объём производства				171,5	х	х
Материальные затраты				159,6	77,9	74,9
Заработная плата				189,9	10,7	12,3
Отчисления от з/п				190,3	3,7	4,3
Амортизационные отчисления				250,0	4,5	6,8
Прочие расходы			-526	91,3	3,1	1,7
Всего затрат				165,8
Прибыль				306,8	х	х

По данным таблицы 7.8 видно, что общая сумма затрат на производство в 2012 г. составила 325974 млн. руб., вместо 196587 млн. руб. в 2011 г., то есть увеличилась на 129387 млн. руб., или на 165,8 %. Выпуск продукции в денежном выражении в 2012 г. составил 351120 млн. руб., а в 2011 г. 204076 млн. руб., то есть возрос по сравнению с предыдущим на 171,5 %, а это значит, что затраты на производство росли в меньшей степени, чем объём производства продукции, что свидетельствует об эффективной работе предприятия.

Факторный анализ показал, что прибыль в 2012 г. к 2011 г. возросла на 21164 млн. руб. за счет: роста объемов производства (рост прибыли на 2630,6 млн. руб.); влияние номенклатуры (рост прибыли на 11197,2 млн. руб.); снижения материальных затрат (рост прибыли на 20125,2 млн. руб.); снижения прочих затрат (рост прибыли на 418 млн. руб.) и роста амортизационных отчислений (снижение прибыли на 13307 млн. руб.).

Структура себестоимости продукции ОАО «Минский комбинат силикатных изделий» по элементам затрат в 2011 и 2012 гг. представлена на рисунках 7.1 и 7.2.

Рисунок 7.1 – Структура себестоимости по элементам затрат по ОАО Минский комбинат силикатных изделий в 2011 г.

Таким образом, материальные ресурсы составляют наибольший удельный вес в себестоимости продукции.

Этим определяется необходимость особо точного учета и строгого контроля за рациональным использованием сырья и материалов в производстве, поскольку экономия материальных затрат существенно снижает себестоимость продукции (работ, услуг), а значит и повышает получаемую прибыль от ее производства и реализации. Кроме того, экономия сырья, материалов, топлива и энергии в процессе производственного потребления равнозначна увеличению их производства, следовательно, снижение материалоемкости продукции способствует увеличению объема ее выпуска и росту национального дохода в целом.

Рисунок 7.2 – Структура себестоимости по элементам затрат по ОАО Минский комбинат силикатных изделий в 2012 г.

Структура себестоимости показывает, что удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в 2012 г. к 2011 г. снизился на 3,1 %, фонд заработной платы с отчислениями вырос на 2,1 %, амортизационные отчисления с прочими затратами возросли на 0,9 %, что привело к снижению материалоемкости и росту добавленной стоимости. Однако удельный вес материальные затраты в себестоимости занимает наибольший вес и составляет более 70 %, что говорит о сохранении высокой материалоемкости производимой и реализуемой продукции.

В качестве основных критериев для оценки финансовой структуры баланса и финансовой устойчивости предприятия использованы коэффициент текущей лик­видности (К₁) и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К₂), динамика которых приведена в таблице 7.1.

Таблица 7.9 – Показатели оценки финансового состояния ОАО «Минский завод строительных материалов» за 2011-2012 г.

№ п/п	Наименование показателей	Норматив	Период
2011г.	2012г.
	Коэффициент текущей ликвидности (на конец периода) (Ri)	К1н >1,2	0,725
	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)	К2н >0,15	1,064	1,621
	Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)	Кзн <0,85	0,347	0,388

Данные коэффициенты рассчитаны исходя из информации, взятой в бухгалтерском балансе (Приложение В)

В результате вышесказанного в условиях рыночной экономики актуальной становится тема учета и контроля расхода материальных запасов на производство продукции (работ, услуг), а также анализа эффективности использования материальных ресурсов, которая позволяет выявить результаты расхода материалов на производственные и хозяйственные нужды в динамике, оценить эффективность их использования с помощью показателей материалоемкости и анализа выполнения плана по снижению норм расхода материальных ценностей, а самое главное, определить резервы роста объема производства продукции (работ, услуг) за счет улучшения использования материальных ресурсов.

Проведённый анализ показал, что в целом организация успешно справилось с выполнением задания по уменьшению себестоимости продукции, но при этом имеются резервы за счёт рационального использования покупных изделий и полуфабрикатов, доведения до норм расходов по эксплуатации оборудования, своевременного проведения организационно-технических мероприятий и соблюдения технологического процесса.

Дата добавления: 2015-03-29