Взыскание налога с организаций и ИП (принудительное исполнение обязанности)

а) За счёт денежных средств в банке.

Статья 46 Налогового Кодекса называется «Взыскание налога с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за счёт денежных средств в банке».

В случае неуплаты налога, в случае, если налоговый орган это выявил – в ходе проверки, чаще всего – в ходе камеральной проверки. Так вот, если налоговый орган выявляет неуплату налога, то он в соответствии со статьёй 45 НК РФ направляет налогоплательщику требование об уплате налога.

Это требование направляется налогоплательщику и в нём указывается сумма недоимки (сумма налога, которую нужно уплатить), а также указывается сумма пеней за каждый день просрочки. Кроме того, указывается срок, до которого налогоплательщик должен уплатить эту недоимку.

Налогоплательщик получает это требование и если в срок, указанный в требовании, уплачивает все недоимки и пени – то все проблемы и вопросы снимаются.

Однако если налогоплательщик не реагирует, то в этом случае налог с налогоплательщика взыскивается в бесспорном порядке (но, повторяемся – это только для организаций и индивидуальных предпринимателей, для физических лиц в суде).

Если срок истёк, то налоговый орган должен принять решение о взыскании налога в бесспорном порядке и направить в банк так называемое «инкассовое поручение» на взыскание этого налога, причём здесь налоговому органу очень важно соблюсти сроки для такого взыскания. Так, налоговый орган обязан вынести решение о взыскании налога за счёт средств в банке с налогоплательщика в течение двух месяцев с момента окончания срока, установленного в требовании об уплате налога.

Если налоговый орган в течение двух (2) месяцев этого не сделал, то тогда он должен взыскать налог с налогоплательщика, но уже в судебном порядке – то есть обратиться в суд (не в бесспорном, а в судебном порядке взыскивать). В суд налоговый орган может обратиться в течение 6 месяцев с момента истечения срока, указанного в требовании. Если этот срок подачи заявления в суд пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом.

Такое взыскание налога, принудительное, возможно с разных счетов налогоплательщика. Во-первых, и в первую очередь – с рублёвого счёта. Во-вторых – с валютного счёта, это если денег на рублёвом не хватает или их вообще нет.

Если нет денежных средств на рублёвом и необходимо взыскать с валютного счёта то налоговый орган одновременно с инкассовым поручением отправить поручение по продаже валюты. Здесь снимается только столько, чтобы покрыть задолженности.

В этом случае банк продаёт валюты именно в том количестве, какое указано в поручении налоговым органом, а потом в рублях перечисляет в банк России.

Ещё у налогоплательщика может быть депозитный счёт. С него взыскать по общему правилу нельзя.

Субъект может заключить с банком договор, открыть счёт, по которому идут особые проценты (это не до востребования, а депозитный). Поэтому до истечения срока действия счёта нельзя, он просто направляет инкассовое поручение и только по истечении срока действия можно взыскать.

Всякое инкассовое поручение, направленное в банк, должно быть исполнено банком не позднее следующее банковского дня, а если к валютному счёту – то не позднее двух банковских дней.

Вместе с тем закон говорит, что по усмотрению налогового органа взыскание налога может быть осуществлено одновременно с приостановлением операций налогоплательщика по счёте (статья 76 НК РФ). Речь идёт о том, что налоговый орган, направляя инкассовое поручение, может отправить и решение о приостановлении операций по счёту налогоплательщика. Но, конечно же, расходных операций по счёту. Доходные операции не приостанавливаются.

б) За счёт имущества налогоплательщика.

В том случае, если у налогоплательщика нет никаких денежных средств в банке, а задолженность по налогам то, то статья 47 НК РФ предусматривает, что в этом случае взыскание с ИП и организаций производится за счёт «иного имущества» налогоплательщика.

В этом случае необходимо решение налогового органа. Это решение в течение трёх дней в момента вынесения направляется судебному приставу для исполнения, которое выполняется в соответствии с ФЗ «Об исполнительном производстве».

НК предусматривает реквизиты такого постановления: дату выдачи, наименование и адрес налогоплательщика…

Постановление подписывается руководителем и заверяются печатью.

Пристав должен произвести все действия в двухмесячный срок со дня предоставления ему постановления.

Здесь нет суда, это бесспорный порядок.

Есть особенности в работе пристава. Сначала судебный пристав должен обратить взыскание на наличные денежные средства (которые могут быть в кассе предприятия, скажем). Затем он должен обратить взыскание на имущество, которое не связанно с производством (картины, вазы, предметы интерьеры, акции других предприятий). Здесь задача в том состоит, чтобы судебный пристав-исполнитель, если это возможно, не повредил производственному процессу налогоплательщика. Если этого нет – то тогда на готовую продукцию на складе. Если и этого нет – то на сырьё. Если и этого нет – то обратить на имущество, находящееся в собственности других лиц (арендованное имущество), а если и этого уже нет, то на всякое иное имущество, какое есть у налогоплательщика.

Судебный пристав описывает это имущество, конфискует и реализует, а суммы, вырученные за продажу, направляется на погашение налоговой задолженности.

Дата добавления: 2015-04-30