Текущие обязательства — данные Баланса

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Изменение
IV. Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты банков		—	—	—
Текущая задолженность по долгосрочным обя­зательствам		—	—	—
Векселя выданные		—	—	—
Кредиторская задолженность за товары, рабо­ты, услуги		90000,00	214606,71	124606,71
Текущие обязательства по расчетам:
по полученным авансам		120000,00	22100,00	-97900,00
с бюджетом		16931,33	40577,41	23646,08
с внебюджетных платежей		—	—	— ■■
по страхованию		6100,00	5824,87	-275,13
по оплате труда		10990,00	10954,81	-35,19
с участниками		—	—	— ■
по внутренним расчетам		—	—	—
Прочие текущие обязательства		43,50	547,16	503,66
Всего по разделу IV		244064,83	294610,96	50546,13

Для расчета значения этой строки пер­вым делом определим общее изменение текущих обязательств предприятия (из­менение по строке 620 ф. № 1), а затем, как и в случае с изменением оборотных активов, проведем необходимые коррек­тировки:

294610,96 - 244064,83 - 50546,13 (грн.)

По условиям нашего примера при за­полнении этой строки необходимо исклю­чить влияние на текущие обязательства

операции, связанных с начислением на­лога на прибыль, бартером с участием необоротных активов, отражением нало­гового кредита по приобретенным немате­риальным активом.

1. Предприятие ООО «Альянс» в от­четном периоде перечисляло предвари­тельную оплату ООО «Альфсервис» за программное обеспечение (см. главу 7). Эта операция является операцией инвести­ционной деятельности. В учете при этом были сделаны следующие записи:

Настоящий бухучет 995

Таблица 31.4

Первичный документ	Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета	Сумма, грн.
дебет	кредит
Платежное пору­чение	06.12	Оплачены проектные работы для создания программного обеспече­ния (ООО «Альфасервис») <7>			350,00
Налоговая на­кладная постав­щика	Отражена сумма налогового креди­та <7>			58,33

На сумму, отраженную по дебету субсче­та 641, нужно условно увеличить остаток по субсчету 641. Иными словами, эту сумму не­обходимо прибавить к рассчитанному выше общему изменению текущих обязательств.

Отметим также, что сумму 350 грн. (0,4 тыс. грн.) мы отразили в строке 250 ф. № 3.

2. В отчетном периоде предприятие осуществило бартерную операцию, об­меняв готовую продукцию на объек­ты основных средств (компьютеры) (см. главы 6 и 21).

В учете были сделаны, в частности, такие проводки:

Таблица 31.5

Первичный документ	Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета	Сумма, грн.
дебет	кредит
Накладная от поставщика, при­ходный ордер	06.12	Получено 2 компьютера <6, 14, 21 >
Налоговая на­кладная постав­щика	Сумма НДС включена в состав на­логового кредита <6, 14, 21 >	641/НДС		1155,00
Бухгалтерская справка	Произведен зачет задолженностей <6, 14, 21>			6930,00

При заполнении ф. № 3 необходимо устранить влияние этих операций. Для этого оборот по кредиту субсчета 63\ прибавляется, а оборот по дебету суб­счета 641 вычитается из общей суммы изменения текущих обязательств.

3. При заполнении строки «Увеличе-

ние (уменьшение) текущих обязательств» не учитывается также изменения обя­зательств по текущему налогу на при­быль.

Иными словами, необходимо устра­нить влияние на изменение текущих обязательств такой операции:

Таблица 31.6

Первичный документ	Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета	Сумма, грн.
дебет	кредит
Бухгалтерская справка	31.12	Начислен текущий налог на прибыль <14>		641/Налог на при­быль	12000,00

996 Настоящий бухучет

С учетом этого рассчитаем откоррек­тированную сумму изменения текущих обязательств:

50546,13 + 58,33 - 6930,00 + 1155,00 = 32829,46 = 32,8 (тыс. грн.)

Так как полученная величина положи­тельная, отражаем ее в графе «Поступле­ние» строки 100 ф. № 3.

Дата добавления: 2015-03-31