Оборотные активы — данные Баланса

Строка 080

Строка 040и строка 420

Строка 030

Строка 010

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА 3)

Если при заполнение ф. № 1 и ф. № 2 не должно вызвать никаких проблем, то в отношении ф. № 3 вопросы возникнуть могут. Поэтому считаем необходимым подробно рассмотреть, как получилось значение той или иной строки ф. № 3. При этом на результативных строках ос­танавливаться не будем.

Значение этой строки равно значению строки 170 ф. № 2 — 75,3 тыс. грн.

Строка 020

В этой строке отражается кредитовый оборот по счету 13 за отчетный период. Его мы можем получить из оборотно-сальдовой ведомости: 2008,42 грн. Это же значение можно получить и из строки 260 ф. № 2: 2,0 тыс. грн.

Определяем изменение по строке 430 ф. № 1:

27,9 -26,1 - 1,8 (тис. грн.)

Так как разность получилась положи­тельная, отражаем ее в графе «Поступле­ние» строки 030 ф. № 3.

Эти две строки — зеркальное отражение друг друга: сумма, указанная в графе «Поступление» одной, должна быть указана в графе «Расход» другой.

Для заполнения этой графы нам по­требуются данные об оборотах по дебету (кредиту) субсчета 312 в корреспонден­ции с субсчетом 714 или 945 соответст­венно.

По данным нашего примера обороты по Дт 312 — Кт 714 равняются 100 грн., т. е. получена прибыль от операционной курсовой разницы. С учетом округления в графе 4 строки 040 ф. № 3 будет отра­жена сумма 0,1 тыс. грн. Эту же сумму нужно показать и в графе 3 строки 120 ф. № 3.

Для заполнения этой строки нам потре­буется информация о статьях оборотных активов, отраженная в Балансе. Покажем в таблице 31.1 фрагмент ф. № 1, данные которого приведены в гривнях с копейка­ми (а не в тысячах гривень).

Таблица 31.1

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Изменение
II. Оборотные активы
Запасы:
производственные запасы		30740,32	21296,90	-9443,42
животные на выращивании и откорме		—	—	—
незавершенное производство		—	5686,67	5686,67
готовая продукция		27000,00	—	-27000,00
товары		35860,00	31795,80	-4064,20
Векселя полученные		—	—	—
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:
чистая реализационная,стоимость		50000,00	90000,00	40000,00
первоначальная стоимость		50000,00	90000,00	40000,00

Настоящий бухучет 993

			. 4
резерв сомнительных долгов		—	—	—
Дебиторская задолженность по расчетам:
с бюджетом		—	—	—
по выданным авансам		85045,03	85092,23	47,20
по начисленным доходам		—	—	—
по внутренним расчетам		—	—	—
Прочая текущая дебиторская задолженность		850,00	4000,00	3150,00
Текущие финансовые инвестиции		—	—	—
Денежные средства и их эквиваленты:
в национальной валюте		73815,17	200057,16	126241,99
в иностранной валюте		—	—	—
Прочие оборотные активы		20000,00	3683,33	-16316,67
Всего по разделу II		323310,52	441612,09	118301,57

Значение строки 080 ф. № 3 — это изменение по строке 260 формы № 1 без учета изменений по строкам 220, 230, 240 ф. № 1 (по статьям финансовых инвестиций и денежных средств):

(441612,09 - 323310,52) - (200057,16

- 73815,17) =118301,57 - 126241,99 = -7940,42 (грн.)

Однако эту сумму еще нельзя пока­зывать в строке 080 ф. 3: ее еще нужно очисть от влияния некоторых операций.

Так, по данным нашего примера при расчете значения данной строки не учи­тываются изменения в дебиторской за­долженности, связанной с выдачей займа работнику Дереке Е. Е. в размере 4000 грн. (см. подраздел 18.2). Объясняется' это тем, что выдача такого займа — опе­рация, связанная с финансовой деятель­ностью предприятия.

Как вы помните, эта операция отража­лась такой проводкой (таблица 31.2):

Таблица 31.2

Первичный документ	Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета	Сумма, грн.
дебет	кредит
РКО № 1293	09.12.	Выдан заем работнику предприятия Дереке Е. Е. <18>			4000,00

При расчете показателя строки 040 ф. № 3 увеличение дебиторской задол­женности, связанной с этой операцией просто не учитывается. Для этого сумма 4000 грн. вычитается из рассчитанной выше суммы.

С учетом корректировок в строке 080 ф. № 3 необходимо отразить:

-7940,42 - 4000 ■ -11940,42 «-12,0 (тыс. грн.)

Так как полученная разность отрицатель­ная, отражаем ее в графе поступление.

Строка 090

Определяем изменение по строке 270 ф. № 1:

0,8 - 1,5 - -0,7 (тыс. грн.)

Так как разность получилась отрица­тельная, отражаем ее в графе «Поступ­ление» строки 030 ф. № 3.

Строка 100

Для заполнения этой строки нам по­требуется информация о статьях теку­щих обязательств, отраженная в Балансе.

994 Настоящий бухучет

Представим фрагмент ф. № 1, данные ко- (а не в тысячах гривень) в таблице торого приведены в гривнях с копейками 31.1:

Таблица 31.3

Дата добавления: 2015-03-31