Введение в финансовую отчетность

Для выполнения заданий этого модуля необходимы знания правил построения бухгалтерской отчетности в РФ, в частности – баланса и отчета о прибылях и убытках.

В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах: по составу имущества и по источникам формирования.

Отчет о прибылях и убытках отражает результат деятельности фирмы за отчетный период на основе ее прибыльности. В отличие от баланса в отчете приводятся обороты по счетам нарастающим итогом с начала календарного периода (года).

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Актив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
В том числе: патенты, лицензии, товарные знаки
организационные расходы
деловая репутация организации
Основные средства
В том числе: земельные участки и объекты природопользования
здания, машины, оборудование
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
В том числе: имущество для передачи в лизинг
имущество, предоставляемое по договору проката
Долгосрочные финансовые вложения
В том числе: инвестиции в дочерние общества
инвестиции в зависимые общества
инвестиции в другие организации
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I	190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
В том числе: покупатели и заказчики
векселя к получению
задолженность дочерних и зависимых обществ
авансы выданные
прочие дебиторы
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
В том числе: покупатели и заказчики
векселя к получению
задолженность дочерних и зависимых обществ
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
авансы выданные
прочие дебиторы
Краткосрочные финансовые вложения
В том числе: займы, предоставленные организациям на срок <12м
собственные акции, выкупленные у акционеров
прочие краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
В том числе: касса
расчетные счета
валютные счета
прочие денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	290
БАЛАНС	300
Пассив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодател.
резервы, образованные в соответствии с учредительными документ
Фонд социальной сферы
Целевые финансирование и поступления
Нераспределенная прибыль прошлых лет
Непокрытый убыток прошлых лет
Нераспределенная прибыль отчетного года
Непокрытый убыток отчетного года	475
Итого по разделу III
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
В том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
В том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
займы, подлежащие погашению в течение12 месяцев после отчетной даты
Кредиторская задолженность
В том числе: поставщики и подрядчики
векселя к уплате
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность перед бюджетом
авансы полученные
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V	690
БАЛАНС

Отчет о прибылях и убытках
Показатель (наименование)		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1.Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
2.Операционные доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
3.Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Налог на прибыль и иные обязательные платежи
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
4.Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы
Чрезвычайные расходы
Чистая (нераспределенная)прибыль (убыток) отчетного периода

Методология составления отчетности в РФ неоднократно менялась. Для учета представляет интерес оценка основных средств, нематериальных активов и МБП как по первоначальной стоимости, так и по остаточной. Для этого выделяют взаимосвязанные счета – основные и контрарные (регулятивы).

С 1996 года в РФ баланс составляется без включения контрарных счетов, то есть активы показываются по остаточной стоимости (баланс-нетто).

Составление баланса-брутто, то есть включение в него всех регулятивов, приводит к завышению валюты баланса (итоговой строчки баланса).

Наименование счета (субсчета)	Отражение объекта учета
Основного	Регулирующего	В балансе-брутто	В балансе-нетто
Нематериальные активы	Амортизация нематериальных активов	Первоначальная стоимость	Остаточная стоимость
Основные средства	Износ основных средств	Первоначальная стоимость	Остаточная стоимость
Долгосрочные финансовые вложения	Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги	Покупная стоимость	Рыночная стоимость, если она ниже покупной
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	Износ МБП	Первоначальная стоимость	Остаточная стоимость
Товары в розничной торговле	Торговая наценка (скидка)	В продажных ценах	В покупных ценах
Счета по учету сомнительной дебиторской задолженности	Резервы по сомнительным долгам	Учетная оценка	Оценка за минусом резерва
Краткосрочные финансовые вложения	Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги	Покупная стоимость	Рыночная стоимость, если она ниже покупной
Прибыли и убытки	Использование прибыли	Валовая прибыль	Нераспределенная прибыль

- итог баланса по активам и пассивам уравновешивается

- баланс отражает амортизируемые активы по остаточной стоимости

- активы и пассивы расположены по мере сокращения сроков нахождения в обороте

- активы располагаются по степени возрастания ликвидности.

Соответственно, при выполнении практического задания нужно построить баланс-нетто, исключив при необходимости контрарные счета.

Собственные оборотные средства представляют собой разницу между оборотными активами и краткосрочными обязательствами. (СОС = ОА – КО)

Целью экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности является оперативная оценка финансового благополучия субъекта. Экспресс-диагностика отчетности позволяет сделать выводы без громоздких расчетов. Можно выделить следующие основные акценты в ходе анализа: