Значение и сущность анализа финансового состояния предприятия как инструмента принятия управленческого решения. 2 страница

СПК «Лиманский» находится в северо-западной части Краснодарского края в 235 км. от краевого центра (г. Краснодар) и в 15 км. от районного центра (станица Старощербиновская).

Целью деятельности сельхозкооператива является получение максимальной прибыли и постоянный рост доходов членов сельхозкооператива и иных работников хозяйства, удовлетворение их социально-культурных потребностей.

Основными видами деятельности сельхозкооператива в настоящий момент являются:

-производство, хранение переработка и реализация сельскохозяйственной продукции на внутренних и внешних рынках;

-торгово-закупочная деятельность продовольственной и промышленной группы товаров;

-внешнеэкономическая деятельность в установленном законом порядке;

-оказание транспортных и иных услуг;

-строительство;

Сельхозкооператив имеет лицензию на осуществление любых видов деятельности не противоречащих действующему Законодательству РФ.

Источником формирования финансовых ресурсов сельхозкооператива являются прибыль, средства, от продажи сельскохозяйственной продукции, услуг и других поступлений.

Сельхозкооператив является коммерческой организацией и действует на принципах полной хозяйственной самостоятельности, и хозрасчета, самофинансирования и самоуправления.

2.2 Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия

Для проведения анализа основных экономических показателей деятельности предприятия СПК «Лиманский» мною были использованы бухгалтерские балансы предприятия за 2004-2006 года. А также были проведены расчеты различных показателей.

Состав и структура его основных фондов приведена в таблице 1

Из данных таблицы 1 видно, что состав и структура основных фондов СПК «Лиманский» за 2004-2006гг. показывает увеличение основных фондов в 2005 г. на 6745 тыс. руб. по сравнению с 2004г. и на 6744 тыс. руб. в 2006г. по сравнению с 2005г. Итого увеличение стоимости основных фондов с 2003г по 2005г составило 11489 тыс. руб.

В непроизводственной части структуры основных фондов преобладают здания. Стоимость зданий составляет в 2004 году 45,1% от стоимости всех основных фондов, в 2005 году – 42,039%, в 2006г. – 40,104 %. Наблюдается тенденция снижения доли зданий в основных фондах. Так непроизводственная часть сократилась в 2006г. на 1399 тыс. руб. по сравнению с 2004г.

В 2005г. наблюдалось увеличение стоимости зданий на 68 тыс. руб., а в 2006 не происходило увеличения и уменьшения стоимости зданий.

Таблица 1 - Состав и структура основных фондов СПК «Лиманский»

Вид фондов	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Отклонение, тыс. руб.
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2005-2004	2006-2005	2006-2004
Здания		45,06		42,04		40,10
Сооружения и передаточные устройства		15,01		15,86		16,01
Машины и оборудование		19,36		21,26		23,95
Транспортные средства		5,17		4,78		4,56	-43		-43
Производственный и хозяйственный инвентарь		1,06		0,47		0,40	-510	-56	-566
Рабочий скот		0,01		0,01		0,04	-3
Продуктивный скот		8,54		10,25		11,23
Многолетние насаждения		0,14		0,13		0,12
Другие виды основных средств		5,64		5,21		3,59	-47	-1420	-1467
Земельные участки и объекты природопользованя	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Капитальные вложения на коренное улучшение земель	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Основных фондов всего
В том числе:
Производственных		49,16		52,63		56,19
Непроизводствен-ных		50,84		47,37		43,81		-1420	-1399

Производственная часть в основном представлена машинами и оборудованием. Стоимость машин и оборудования в 2004 году составляла 17727 тыс. руб. это 19,36% от стоимости всех основных фондов, в 2005 году стоимость возросла на 3178 тыс. руб., в 2006 возросла на 3776 тыс. руб. и составила 24681 тыс. руб. Это вызвано приобретением новой с/х техники и оборудования.

Движение основных фондов СПК «Лиманский» представлено в таблице 2.

Таблица 2 - Движение основных фондов СПК «Лиманский» в 2004-2006 гг.

Показатель	2004 г. тыс. руб.	2005 г. тыс. руб.	2006 г. тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб.
2005-2004	2006-2005	2006-2004
Балансовая стоимость основных фондов:
на начало года
на конец года
Выбыло основных фондов					-3658	-504
Принято в эксплуатацию основных фондов					-1641	-488
Износ основных фондов					-1902	-392
Остаточная стоимость основных фондов
Коэффициент годности	0,589	0,593	0,635	0,004	0,042	0,046
Коэффициент износа	0,411	0,407	0,365	-0,004	-0,042	-0,046
Коэффициент выбытия	0,051	0,080	0,041	0,029	-0,039	-0,01
Коэффициент обновления	0,116	0,122	0,100	0,006	-0,022	-0,016
Коэффициент интенсивности обновления	0,410	0,623	0,382	0,213	-0,241	-0,028
Коэффициент масштабности обновления	0,124	0,128	0,106	0,004	-0,022	-0,018
Срок обновления основных фондов	8,013	7,815	9,421	-0,198	1,606	1,408
Коэффициент роста	1,073	1,048	1,066	-0,025	0,018	-0,007

Как видно из данных таблицы 2 балансовая стоимость основных фондов ежегодно увеличивается. В 2006 она увеличилась на 11489 тыс. руб. по сравнению с 2004 годом и составила на начало 2006 года 103054 тыс. руб. На конец отчетного периода 2006 года она составила 109815 тыс. руб., то есть произошло увеличение стоимости основных фондов на 11505 тыс. руб. в 2006 по сравнению с 2004 годом.

Годность основных фондов в 2006 составляла 63,5 % от стоимости основных фондов на конец года. В 2004 и 2005 годах годность составляла 58,9% и 59,3% соответственно.

Изношенность основных фондов постоянно падает. В 2006 году она составила 36,5% что на 4,6% меньше чем в 2004 году и на 4,2 чем в 2005 году

В течение 2006 года выбыло основных средств на сумму 4178 тыс. руб. или 4,1 % всех основных средств на начало года, в 2004 – 4682 тыс. руб. или 5,1%. В 2005 году наблюдалось наибольшее выбытие основных фондов – 7836 тыс. руб. или 8%.

Стоимость фондов выбывших в 2006 году составляет 38,2 % от стоимости принятых в эксплуатацию, в 2004 году – 41 %. В 2005 году также наблюдалось наибольшее выбытие основных средств от стоимости основных средств принятых в эксплуатацию – 62,3 %.

Состав и структура оборотных активов приведены в таблице 3.

Таблица 3 - Состав и структура оборотных активов СПК «Лиманский» за 2004-2006 гг.

Виды актива	2004 г	2005 г.	2006г.	Отклонение, тыс. руб.
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2005-2004	2006-2005	2006-2004
Запасы		91,72		95,08		97,40
в том числе: -Сырье и материалы		34,05		31,40		36,64
-Животные на выращивание и откорме		38,85		37,69		39,48
-Затраты в незавершенном производстве		19,72		21,75		19,71
-Готовая продукция		7,39		9,16		4,17		-1469	-537
-Товары отгруженные	-	-	-	-	-	-	-	-	-
-Расходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-	-	-
-Прочие запасы и затраты	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Налог на добавленную стоимость		1,46	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность		6,42		4,87		2,48	-366	-732	-1098
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства		0,39		0,06		0,13	-112		-79
Прочие оборотные активы		0,003	-	-	-	-	-	-	-
Итого

Анализ данных таблицы 3 показывает увеличение стоимости оборотных активов в 2005 году на 3251 тыс. руб., в 2006 произошло увеличение на 6119 тыс. руб. Итого стоимость оборотных активов в 2006 году по сравнению с 2004 годом составила 9370 тыс. руб.

В структуре оборотных активов преобладают «запасы». Их доля на 2006г. составляет 97,397%. Они представлены:

1) «Сырьё и материалы» являются подвижным элементом стоимость которых, в 2005г. по сравнению с 2004 годом увеличилась на 508 тыс. руб., а в 2006 – увеличилась на 4341 тыс. руб.

2) «Животных на выращивание и откорме» являются основным элементом в СПК «Лиманское». Их стоимость в 2005г. по сравнению 2004 годом увеличилась на 1234 тыс. руб., в 2006 году уже на 3320 тыс. руб.

3) «Затраты в незавершенном производстве» составили в 2006г. - 8282 тыс.руб. что на 2176 тыс. руб. больше чем в 2004г. и на 626 тыс. руб. чем в 2005г.

4) Стоимость «готовой продукции» в 2006г составила 1753 тыс. руб. что меньше на 537 тыс. руб. чем в 2004г. и на 1469 тыс. руб. чем в 2005г.

Структура затрат на основное производство СПК «Лиманский» за 2004-2006 годы представлена в таблице 4.

Как видно из данных таблицы 4 затраты на основное производство в СПК «Лиманский» постоянно растут. Так затраты в 2005 г выросли на 7723 тыс. руб. по сравнению с 2004 годом. В 2006 еще больше, на 26503 тыс. руб. по сравнению с 2005 г. Всего затраты увеличились за два года на 34226 тыс. руб. и составили 101913 тыс. руб.

В структуре затрат на основное производство преобладают материальные затраты, удельный вес которых в 2006 году составил 76,702 %. Наблюдается снижение доли материальных затрат в основном производстве, так в 2004г. их доля была 82,262 %, а в 2005г. – 81,041 %. Но несмотря на снижения доли, материальные затраты выросли в 2006г. на 22488 тыс.руб. в сравнении с 2004г. и на 17056 тыс. руб. в сравнении с 2005г.

В структуре материальных затрат, наибольший удельный вес занимают корма (29,915 % в 2006г.), минеральные удобрения (14,385% в 2006г.), нефтепродукты (22,618 % в 2006г.) и запасные части и другие материалы для ремонта основных средств (17,301 % в 2006г.).

Остальные виды материальных затрат находятся в установленных пределах и растут пропорционально общему объему затрат.

Также наиболее значительным элементом является оплата труда с отчислениями на социальные нужды, на которую организация затратила в 2006 году 20689 тыс. руб., что составляет 20,301 % доли всех затрат понесенных ей за год. В 2004 году расходы на оплату труда были меньше на 11001 тыс. руб (14,31 % от общих затрат) по сравнению с 2006г. В 2005 году на 8996 тыс. руб. (15,51% от общих затрат). Увеличение затрат на оплату труда в 2006г. связано с увеличением з/п работникам организации.

Таблица 4-Структура затрат на основное производство СПК «Лиманский» за 2004-2006гг.

Элементы затрат	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Отклонения, тыс. руб.
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2005-2004	2006-2005	2006-2004
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды		14,31		15,51		20,30
Материальные затраты включенные в себестоимость продукции		82,26		81,04		76,70
в том числе: -Семена и посадочный материал		6,89		7,11		5,21		-278
- Корма		31,67		27,18		29,92	-1006
- Прочая продукция сельского хозяйства		0,94		0,69		0,49	-101	-36	-137
-Минеральные удобрения		15,45		14,30		14,39
- Электроэнергия		3,43		5,20		4,23
- Топливо		0,23		0,25		0,36
- Нефтепродукты		20,42		20,86		22,62
- Запасные части и другие материалы для ремонта основных средств		17,90		17,84		17,30
-Оплата услуг выполненных другими организациями		3,08		6,58		5,49
Амортизация		3,97		3,28		3,00
Прочие затраты		0,20		0,17	-	-		-	-
Всего затрат

Помимо материальных затрат и затрат на оплату труда в себестоимость продукции также включаются прочие затраты и амортизация, размер которой составил в 2006г. 3055 тыс. руб. что на 582тыс. руб. больше чем в 2005г. В 2006г. прочих затрат не было.

Основные финансовые результаты деятельности СПК «Лиманский» приведены в таблице 5.

Анализ финансовых результатов деятельности СПК «Лиманский» за 2004-2006 годы, представленных в таблице 5, характеризуется снижением чистой прибыли. Так в 2006 г. чистая прибыль была меньше на 11871 тыс. руб. чем в 2004г. и на 6720 тыс. руб. чем в 2005 г., и составила 201 тыс. руб.

Таблица 5 - Характеристика финансовых результатов деятельности СПК «Лиманский»

Показатель				Отклонение, тыс. руб.
тыс.руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	2005-2004	2006-2005	2006-2004
Выручка от продажи товаров, продукции, работ,
Себестоимость проданных товаров, продукции,
Валовая прибыль				-2273	-7421	-9694
Коммерческие расходы		-	-	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж				-2260	-7421	-9681
Проценты к получению	-	-	-	-	-	-
Проценты к уплате					-860
Прочие доходы				-2424		-2257
Прочие расходы				-576		-358
Прибыль (убыток) до налогообложения				-5845	-6550	-12395
Налог на прибыль		-		-	-	-524
Прибыль от обычной деятельности				-5213	-6658	-11871
Чистая прибыль				-5151	-6720	-11871

Хотя выручка от реализации продукции постоянно растет (в 2005 году на 3401 тыс. руб. по сравнению с 2004 годом, в 2006 году на 10489 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом), все равно она не способствует увеличению чистой прибыли. Это объясняется резким увеличением себестоимости проданных товаров. В 2005г. себестоимость увеличилась на 5764 тыс. руб., в 2006г. на 17910тыс. руб. В общем за два года себестоимость увеличилась на 23584 тыс.руб. и составила 73914 тыс. руб. При этом выручка составила всего лишь 76501 тыс. руб.

С ростом себестоимости также падала валовая прибыль. В 2006 г. она составила 2491 тыс. руб. что на 9694 тыс.руб. меньше чем в 2004г. и на 7421 тыс. руб. чем в 2005 г.

Чтобы чистая прибыль с каждым годом увеличивалась, организации рекомендовано уменьшить себестоимость продукции.

2.3 Организационная структура управления предприятием

На предприятии СПК «Лиманский» применяется линейно-функциональная структура управления (Рисунок 1). Эта структура сочетает характеристики линейной, при которой всеми подразделениями управляет один руководитель, и функциональной, которая предусматривает разделение функций руководителей подразделений.

Высшим органом управления сельхозкооператива является Собрание уполномоченных членов сельхозкооператива. Уполномоченные избираются на собраниях в производственных подразделениях по принципу: 1 уполномоченный от 3-х членов сельхозкооператива, 1 уполномоченный от 10-ти ассоциированных членов сельхозкооператива. Уполномоченные избираются открытым голосованием сроком на 3 года.

Руководство текущей хозяйственно-финансовой деятельностью сельхозкооператива осуществляется Правлением, избираемым Собранием

уполномоченных сроком на три финансовых года (финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря). Правление подчинено Собранию уполномоченных и Наблюдательному совету, контролируется таковыми и является исполнительным органом сельхозкооператива.

Собрание уполномоченных избирает из состава членов сельхозкооператива председателя правления сельхозкооператива. Председатель сельхозкооператива подчинен Правлению сельхозкооператива, Наблюдательному совету и Собранию уполномоченных членов.

В непосредственном подчинении председателя находятся начальники подразделений предприятия:

1. Агрономический отдел

2. Инженерный отдел

3. Бухгалтерия

4. Экономический отдел

Рисунок 1 - Организационная структура СПК «Лиманский»

5. Диспетчерская

6. Хозяйственный отдел

7. отдел материально-технического снабжения

8. отдел Зоотехнии

Для осуществления контроля над деятельностью Правления, Председателя, других должностных лиц, а также всей финансово хозяйственной деятельности в целом Собрание уполномоченных из состава членов сельхозкооператива избирает Наблюдательный совет. Срок полномочий Наблюдательного совета составляет три года. Член наблюдательного совета не может быть одновременно членом Правления и Председателем. Наблюдательный совет подчинен Собранию уполномоченных.

По состоянию на 1 января 2006 года списочная численность работников составляла 363 человека.

Бухгалтерский и налоговый учет в Организации осуществляется бухгалтерской службой Организации, структура которой и численность определяется внутренними правилами и должностными инструкциями Организации.

Бухгалтерский учет в Организации ведется автоматизировано, с помощью программного комплекса «1С Бухгалтерия» версии 7.7.

Налоговый учет ведется отдельно по доходам и расходам, составленными на основании первичных документов согласно журналов ордеров бухгалтерского учета, ежемесячно нарастающим итогом за налогооблагаемый период.

Бухгалтерский учет в Организации ведется в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», утвержденными приказами Минфина РФ, в который входит ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в редакции приказа от 18 мая 2002 года № 45н.

На предприятии бухгалтерский учет ведет отдел бухгалтерии, возглавляемый главным бухгалтером.

В состав бухгалтерской службы входит:

1) Главный бухгалтер (стаж работы 19 лет);

2) Зам главного бухгалтера (стаж работы 21 год);

3) Бухгалтерский расчетчик (стаж работы 12 лет);

4) Бухгалтер материалист (стаж работы 2 года);

5) Бухгалтер по услугам (стаж работы 2 года);

6) Бухгалтер по реализации (стаж работы 15 лет);

7) Кассир (стаж работы 3 года).

Бухгалтерия в организации не подразделяется на отелы и является единой. Высшее образование имеют все сотрудники бухгалтерии.

Дата добавления: 2015-03-31