Социальные вычеты по налогу на доходы физических лиц

Система налогов и сборов в РФ и их классификация

Билет № 8

Стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц

Налогоплательщики делится на 2 группы: 1)налоговые резиденты – это лица которые находятся в России не менее полугода (183 дня). 2) налоговые нерезиденты – находятся меньше полугодия. Объект налога: доход получен в России и за рубежом. Налоговая база: учитывает все доходы налогоплательщика (премия, вознаграждения). Материальная выгода: проценты и дивиденды. Вычеты предоставляются в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%. При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц из базы следует вычитать налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляются ежемесячно. 1) Вычет в 3000 руб. имеют право получить: Чернобыльцы, лица, получившие инвалидность из за разного рода радиоактивных катастроф, инвалиды ВОВ I и II групп, лица из числа военнослужащих, получивших ранения, контузию, ранения в период боевых действий. 2) 500 руб. – герои России или герои советского союза, награжденные орденом славы трех степеней. 3) 1 января 2012 года: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. 4) 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю, вдовы (вдовцы). Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика не превысил 280 000 руб.

Налог – это обязательный платеж взимаемый с граждан и предприятий в целях финансовой обеспеченности государства. Сбор – это платеж, перечисление которого в бюджет позволяет получить государственные бумаги (лицензионный сбор, регистрационный сбор). По уровням бюджетной системы в России различают федеральные, региональные и местные налоги. а) Федеральными налоги и сборы устанавливаются налоговым кодексом РФ, они являются обязательными к уплате на всей российской территории. К федеральным налогам и сборам относятся: 1) (НДС) – 100%; 2) акцизы – в разные бюджеты; (НДФЛ) – поступают только в региональные и местные; 3) единый социальный налог (утратил силу с 1 января 2010 г.); 4) налог на прибыль организаций ставка 20% (2% - в федеральный, 18% - в региональный); 5) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – в разные бюджеты; утратил силу с 1 января 2006 г.; 6) водный налог – полностью в федеральный; 7) сборы за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов – в региональный бюджет; 8) государственная пошлина – в разные бюджеты. б) Региональные налоги и сборы устанавливаются налоговым кодексом РФ, а также законодательством конкретных субъектов РФ. Особенность региональных налогов, заключена в том, что на федеральном уровне устанавливаются общие принципы его исчисления, а ставки налога и состав льгот, предоставляемых по налогу, определяются региональным законодательством. К региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 4) транспортный налог. в) Местные налоги устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. К местным налогам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. г) Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный НК порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции. К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН) – в региональный бюджет; 2) упрощенная система налогообложения (УСН) – в региональный бюджет; 3) система налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – в местный бюджет; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – для иностранных компаний добывающие нефть; 5) патентная система налогообложения. Существуют также неналоговые платежи: а) страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС – вместо единого социального налога; б) таможенные пошлины; в) плата за пользование недрами; г) плата за негативное воздействие на окружающую среду – в разные бюджеты; д) плата за пользование лесами; е) плата за пользование водными объектами.

Граждане, у которых есть доходы, облагаемые по ставке 13%, могут получить социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ). Условно их делят на четыре группы: вычеты, связанные с расходами на благотворительные цели; вычеты на обучение; вычеты на лечение; вычеты по пенсионному обеспечению. 1) Налоговый вычет на благотворительность - Уменьшить свой доход для расчета НДФЛ можно далеко не на все пожертвования. Доход льготируется только тогда, когда человек безвозмездно перечислил деньги: благотворительным организациям, религиозным организациям. Налогом на доходы физических лиц не облагается заработок в сумме фактических расходов на эти цели. Причем льгота не может быть больше 1/4 полученного за год дохода. Если человек передал в благотворительных целях указанным выше организациям не деньги, а какое-то другое имущество, права на вычет у него нет. При возврате пожертвования налогоплательщик обязан задекларировать доход в сумме предоставленного ему социального вычета. 2) Налоговый вычет на обучение - Перечень оснований для социальных налоговых вычетов на обучение: 1) на свое обучение — в размере фактических расходов, но не более 120 000 рублей; 2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет в размере фактических расходов, но не более 50 000 руб. в год на каждого ребенка; 3) на обучение подопечных в возрасте до 18 лет, по отношению к которым налогоплательщик является опекуном или попечителем, в некоторых случаях до 24 лет — в размере фактических расходов, но не более 50 000 руб. в год на каждого ребенка. Воспользоваться правом на социальный вычет могут также брат или сестра обучающегося, если они оплачивают учебу своего брата (сестры) в возрасте до 24 лет на очной форме обучения. 3) Налоговый вычет на лечение - медицинский вычет предоставляется в отношении расходов на приобретение медикаментов, выписанных лечащим врачем налогоплательщику и члену его семьи, на приобретение лечебных услуг, на личное медицинское страхование и на взносы в негосударственные пенсионные фонды. Совокупный размер медицинских и образовательных расходов не может превышать 120000 рублей. По дорогостоящим операциям, перечень которых установлен правительством РФ вычет предоставляется в размере всех расходов по этой операции.4) Налоговый вычет по пенсионному обеспечению - Такой вычет предоставляют в случае, если человек оплатил пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования. К ним также относятся дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Максимальная совокупная сумма «медицинских», «пенсионных» расходов, а также расходов на собственное обучение, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу, составляет 120 000 руб. в год. Если в течение одного календарного года человек оплачивал и обучение, и лечение, и пенсионное обеспечение, то он сам вы­бирает, какие расходы и в какой сумме учесть в пределах максимальной величины.

Дата добавления: 2015-03-31