Формы финансового контроля

По форме проведения различают обязательный (внешний) и инициативный (внутренний) финансовый контроль.

Существует классификация по объекту контроля, или по сфере финансовой деятельности – бюджетный, контроль за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой.

В зависимости от субъекта, проводящего контроль, выделяют государственный, ведомственный, независимый, (аудиторский, контроль со стороны коммерческих банков), общественный, внутрифирменный (внутрихозяйственный), правовой, гражданский финансовый контроль.

В зависимости от метода осуществления финансовый контроль подразделяют не только на виды (фактический, документарный и комбинированный), но и на формы (ревизия, проверка, обследование, анализ финансово-хозяйственной деятельности (экономический анализ), надзор, наблюдение (мониторинг)).

Рассмотрим формы проведения финансового контроля: ревизию, проверку, обследование, анализ финансово-хозяйственной деятельности, надзор, наблюдение (мониторинг).

Можно сформулировать следующее определение ревизии – это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности и эффективности.

В зависимости от объекта различают ревизии полные, частичные, тематические и комплексные. При этом они могут быть плановыми и внеплановыми. По степени охвата данных в процессе ревизии осуществляются сплошные ревизии, когда контролируются все документы и материальные ценности, и выборочные, суть которых заключается в контроле части документов.

По характеру материала, на основе которого производятся ревизии, они подразделяются на документальные (проверка подлинности отчетных документов и записей в учетных регистрах) и фактические (проверка наличия денежных средств и материальных ценностей).

Самые распространенные и прогрессивные – комплексные ревизии, включающие все участки и стороны деятельности ревизуемого предприятия.

Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий и учреждений, а также различными государственными и негосударственными органами контроля (департаментом финансового контроля и аудита Минфина РФ, Федеральной службой финансово-бюджетного надзора, Центральным банком РФ).

Проверка производится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов. В ходе проверок выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по устранению их негативных последствий. Исходя из содержания проверки делятся на комплексные и тематические.

Комплексная проверка представляет собой взаимосвязанное изучение экономической и юридической сторон деятельности организации. Проверка проходит при участии специалистов, способных квалифицированно разобраться в специфике деятельности учреждения по широкому кругу вопросов. Комплексные проверки могут проводиться работниками счетной палаты РФ, Главного контрольного управления Президента РФ, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.

Тематические проверки проводятся по определенному кругу вопросов или по одной теме путем ознакомления на месте с отдельными сторонами финансовой и хозяйственной деятельности при использовании различных приемов фактического и документального контроля. Результаты таких проверок оформляются, как правило, справками и докладными записками. Тематические проверки являются наиболее распространенным методом контроля за целевым использованием бюджетных средств и осуществляются многими органами: казначейскими, налоговыми, органами ЦБ РФ, МинФина и др.

Обследование, в отличие от проверки, охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

При этом необязательно проверяются первичные бухгалтерские документы, могут проводиться контрольные замеры работ, расходов топлива, электроэнергии, проверка скрытых объектов финансирования и налогообложения путем опроса, анкетирования, инспекции на месте, наблюдения и т.д.

Следующая форма проведения финансового контроля – анализ. По своему методу осуществления анализ должен быть системным и пофакторным. Он предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Важной формой проведения финансового контроля является анализ исполнения доходной и расходной частей бюджетов всех уровней, смет расходов бюджетных учреждений. При этом анализу должна подвергаться и бюджетно-налоговая система сама по себе, и ее влияние на различные стороны жизни. Научно-обоснованное и всестороннее проведение бюджетного анализа служит основой для выработки долгосрочной политики в РФ, позволяет использовать бюджет как активный инструмент государственного регулирования воспроизводственных процессов.

Надзор за экономическими субъектами проводится гражданами, контролирующими органами, получившими специальные полномочия (лицензия и т.д.) на определенный вид финансовой деятельности: страховую, инвестиционную, банковскую и др. Он предполагает контроль соблюдения установленных правил и нормативов, нарушение которых влечет за собой отзыв лицензии.

Наблюдение (мониторинг) – постоянный контроль финансового состояния в целом или одной из сторон.

Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением, перераспределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и производственных функций предприятий в обеспечении условий расширенного воспроизводства.

Как инструмент формирования и использования денежных доходов, финансы выполняют распределительную, регулирующую и контрольную функции, отражают ход распределительного процесса.

Финансовый контроль служит необходимым методом реализации и защиты денежных интересов экономических субъектов.

Исходя из функций, выполняемых финансовым контролем, можно предложить такое определение последнего – это контроль экономических субъектов общества за процессом формирования и использования денежных фондов. Его цель – последовательное и проведение финансовой политики экономических субъектов. Будучи реальным выражением контрольной функции финансов, он охватывает совокупность мероприятий субъективной деятельности людей по наблюдению, проверке и анализу движения денежных ресурсов.

Финансовый контроль можно условно классифицировать по разным критериям: по времени проведения; по форме проведения; по объекту контроля, или по сфере финансовой деятельности; по субъекту, проводящему контроль; по методу осуществления и др.

Можно сформулировать следующее определение ревизии – это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности и эффективности.

Дата добавления: 2015-03-31