Расчет влияния факторов второго уровня на сумму отчислений в фонды предприятия

Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды предприятия

Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.

Показатель	План	Факт	+, -
1. Нераспределенная чистая прибыль			+850
2. Использование прибыли:
На выплату дивидендов			+ 170
В фонд накопления			+593
В фонд потребления			+2
В резервный фонд			+85
3. Доля в распределяемой прибыли:
Выплаченных дивидендов			-
Фонда накопления			+2
Фонда потребления			-2
Резервного фонда			-

Для расчета их влияния можно использовать один из прие­мов детерминированного факторного анализа (таблица 4.4).

Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:

Расчеты представлены в следующей таблице.

Таблица 4.4

Фонд	Сумма распределяемой прибыли, тыс. руб.	Доля отчислении, %	Сумма отчислений, тыс. руб.	Отклонение от плана
план	факт	план	факт	План	факт	об­щее	в том числе за счет
ЧП	КотчЧП
Накопления	11 800						+593	+340	+253
Потребления	11 800						+2	+255	-253
Резервный	11 800						+85	+85	—
Выплата по паям	11 800						+ 170	+ 170	—

Данные таблицы 4.4 показывают причины увеличения суммы отчислений в фонды предприятия и дивидендные выплаты, что позволяет сделать определенные выводы и разработать меро­приятия, направленные на увеличение суммы прибыли, а соот­ветственно и фондов предприятия. В нашем примере прирост от­числений в фонды предприятия вызван изменением структуры реализованной продукции, повышением отпускных цен, дохода­ми по внереализационным операциям. Отрицательное влияние оказали такие факторы, как повышение себестоимости продукции, в том числе за счет роста ресурсоемкости продукции, эко­номические санкции за сокрытие прибыли, занижение налогов и несвоевременное внесение их в бюджет, а также сверхплановые отчисления прибыли в благотворительные фонды.

Таблица 4.5

Фактор	Изменение суммы, тыс. руб.
нерас- преде­ленной прибыли	Отчислений в фонды
накоп- ления	потреб- ления	резерв- ный	Диви- денды
1. Изменение общей суммы балансовой прибыли	+956,7	+382,7	+287,0	+95,7	+ 191,3
1. 1 Прибыль от реа­лизации продукции	+890,4	+356,2	+267,1	+89,0	+ 178,1
11.1. Объем реализа­ции продукции	-100,8	-40,3	-30,2	-10,1	-20,2
1.1.2. Структура реа­лизованной продукции	+341,9	+ 136,8	+ 102,5	+34,2	+68,4
1.1.3. Средние цены реализации	+2127,1	+850,8	+638,1	+212,7	+425,4
1.1.4. Себестоимость
продукции	-1477,8	-591,1	-443,3	-147,8	-295,6
В том числе за счет
Роста:
Цен на ресурсы	-1350,9	-540,4	-405,1	-270,2	-540,2
Ресурсоемкости	-126,9	-52,0	-39,0	-13,0	-25,9
1.2. Сальдо операци- онных доходов и рас-
ходов	+95,7	+38,3	+28,7	+9,6	+ 19,1
1.3. Сальдо внереали- зационных финансо- вых результатов	-29,3	-11,7	-8,8	-2,9	-5,9
1.3.1. Штрафы и пе- ни полученные	+51,0	+20,4	+ 15,3	+5,1	+ 10,2
1.3.2. Штрафы и пени выплаченные	-67,6	- -27,0	-20,3	-6,8	-13,5
1.3.3. Убытки от спи-
сания дебиторской
задолженности	-12,7	-5,1	-3,8	-1,3	-2,5
2. Налоги из прибыли	+10,0	+4,0	+3,0	+ 1,0	+2,0
В том числе:
Налог на имущество	+ 18,0	+7,2	+5,4	+ 1,8	+3,6
Налог на прибыль	-6,0	-2,4	-1,8	-0,6	-1,2
Прочие налоги и сбо-
ры	-2,0	-0,8	-0,6	-0,2	-0,4
3. Экономические
Санкции по платежам
В бюджет	-116,7	-46,7	-35,0	-11,7	-23,3
Итого	+850	+340,0	+255,0	+85,0	+ 170,0

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли при­были, которая идет на выплату дивидендов держателям акций предприятия, самофинансирование предприятия (реинвестиро­ванная прибыль), фонд социальной сферы, материальное стиму­лирование работников, и таких показателей, как сумма самофи­нансирования и сумма капитальных вложений на одного работ­ника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать данные показатели надо в тесной связи с уровнем рента­бельности, суммой прибыли на одного работника, на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то существуют перспективы для развития предприятия.

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребле­ния. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расхо­дуются согласно утвержденным сметам. Фонд накопления ис­пользуется в основном для финансирования затрат на расшире­ние производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

Фонд потребления может использоваться на коллектив­ные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здра­воохранения, проведение оздоровительных и культурно-массо­вых мероприятий) и индивидуальные (вознаграждение по ито­гам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оп­лата питания и проезда, пособия при уходе на пенсию и т.д.).

В процессе анализа устанавливается соответствие фактиче­ских расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эф­фективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланирован­ных мероприятий, своевременность их выполнения и получен­ный эффект.

Заключение

В процессе курсового исследования мы определили, что прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природ­ных ресурсов) и полезной производительной деятельности хо­зяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

На стадии продажи выявляется стоимость товара, вклю­чающая стоимость прошлого овеществленного, труда и жи­вого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части. Первая представляет собой заработную плату работников, участву­ющих в производстве продукции. Ее величина определяется рядом факторов, обусловленных необходимостью воспроиз­водства рабочей силы. В этом смысле для предпринимателя она представляет часть издержек по производству продукции. Вторая часть вновь созданной стоимости отражает чистый доход, который реализуется только в результате продажи продукции, что означает общественное признание ее полез­ности.

На уровне предприятия в условиях товарно-денежных от­ношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособ­ленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принима­ют форму себестоимости продукции. Когда выручка превы­шает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее получает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на про­изводство и реализацию продукции. При реализации без убытков, отсутствует и прибыль как источник производст­венного, научно-технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исклю­чающее и банкротство.

29 вопрос Анализ рентабельности организации

В системе показателей эффективности деятельности предприятий важнейшее место принадлежит рентабельности.

Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль.

Доходность, т.е. прибыльность предприятия, может быть оценена при помощи как абсолютных, так и относительных показателей. Абсолютные показатели выражают прибыль, и измеряются в стоимостном выражении, т.е. в рублях. Относительные показатели характеризуют рентабельность и измеряются в процентах или в виде коэффициентов. Показатели рентабельности в гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли, поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и авансированных средств (капитала), либо прибыли и произведенных расходов (затрат).

При анализе рассчитанные показатели рентабельности следует сопоставить с плановыми, с соответствующими показателями предыдущих периодов, а также с данными других организаций.

Дата добавления: 2015-04-23