Применение выборочной проверки в аудите

И аудиторским риском

Взаимосвязь между существенностью

При планировании аудиторской проверки аудитор рассматривает вопрос о том, что могло бы повлечь существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудиторская оценка существенности, относящаяся к отдельным счетам бухгалтерского учета и группам однотипных операций, помогает аудитору решить такие вопросы, как, например, вопрос о том, какие показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности проверять, а также вопрос использования выборочной проверки и аналитических процедур. Это позволяет аудитору выбрать аудиторские процедуры, которые, как предполагается, в совокупности уменьшат аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.

Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость между существенностью и аудиторским риском принимается во внимание аудитором при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур. Например, если по завершении планирования конкретных аудиторских процедур аудитор определяет, что приемлемый уровень существенности ниже, то аудиторский риск повышается. Аудитор компенсирует это либо снизив предварительно оцененный уровень риска средств контроля там, где это возможно, и поддерживая пониженный уровень посредством проведения расширенных или дополнительных тестов средств контроля, либо снизив риск необнаружения искажений путем изменения характера, сроков проведения и объема запланированных процедур проверки по существу.

Аудиторская выборка - "определенная совокупность проверенных документов аудируемого лица". Каждый аудитор перед тем, как начать проверку, обязан определить точный процент выборки документов аудируемого лица. аудитор делает точный расчет: сколько документов необходимо ему проверить, основываясь на генеральной совокупности всех представленных для проверки первичных документов. в процессе проверки процент выборки может быть изменен в большую сторону. Уменьшать количество выборки аудитор не имеет права.

Выборка д.б. репрезентативной, т.е. все элементы совокупности должны иметь равную вероятность попасть в выборку.

В общем понятие "выборочный метод аудита" применение аудиторской процедуры менее чем к 100% совокупности проверяемых элементов.

Этапы выборочной аудиторской проверки

1.Конкретизация направлений проверки (постановка задач)

2.Определение критериев отклонений

3.Определение генеральной совокупности

4.Выбор метода отбора

5.Определение объема выборки

6.Построение (получение) выборки

7.Анализ обнаруженных отклонений

8.Оценка результатов и выводы по выборочной проверке

В зависимости от использованного метода отбора, аудитор проводит статистическую или нестатистическую оценку результатов. Задача аудитора на заключительном этапе - распространить обнаруженные в выборке ошибки на генеральную совокупность. Оценка может быть получена в виде конкретного суммового интервала, в пределах которого с заданной вероятностью лежит ошибка, либо в виде профессионального суждения аудитора об этой ошибке.

Дата добавления: 2015-04-24