Аудит соблюдения платежной дисциплины

В целях своевременного взыскания дебиторской задолженности, клиент вправе оказывать финансовое воздействие на своих должников.

Меры воздействия:

1) При предоплате приобретаемых товаров. Если должник пользуется денежными средствами кредитора в следствии их неправомерного удержания, уклонения от возврата, то он обязан уплатить % за пользование этими деньгами. Согласно ст.395 ГК РФ, если размер % не установлен в договоре, то их исчисление производится по ставке рефинансирования.

2) При последующей оплате продаваемых товаров

В качестве меры воздействия законодательно предусмотрена договорная и законная неустойка.

Аудит законной неустойки:

1) Задержка в поступлении товаров в продажу по вине кассира

2) Нарушение сроков тех.обслуживания и ремонта ТС

3) Нарушение сроков оказания отдельных гостиничных услуг

4) Не исполнение контрактов на поставку продукции для государственных нужд

В целях несвоевременного погашения кредиторской задолженности перед бюджетом, внебюджетными фондами поставщиками и персоналом, клиент при недостаточности средств обязан продать свою валюту и направить вырученные деньги на погашение обязательств.

22. А. деб. и кред. задолж.

Основные задачи:

1) установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности;

2) проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

3) установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности;

4) проверка списания задолженности, срок давности, по которой прошел;

5) проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации;

6) проверка правильности и обоснованности списания задолженности.

Аудитор должен признать во внимание:

1) Сальдо всех активно-пассивных счетов в балансовом отчете должно показываться развернуто

2) По общему правилу все расчеты должны показываться в суммах, вытекающих из первичных документов клиентов.

Ключевым разделом в учете кредиторской и дебиторской задолженности является учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Аудиторская проверка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками проводится по следующим направлениям:

1)проверка наличия и правильности оформления договоров;

2)проверка полноты и правильности оприходования полученных материальных ценностей (работ, услуг);

3)проверка своевременности и правильности оплаты за материальные ценности (работы, услуги).

Аудитор устанавливает прежде всего наличие договоров поставки продукции и других хозяйственных договоров на оказание услуг и выполнение работ, а также правильность оформления договоров. Договоры должны соответствовать требованиям действующего законодательства.

Сделки, осуществляемые сторонами без соблюдения установленной ГК РФ формы считаются ничтожными (недействительными). Аудиторы выясняют, нет ли подобных сделок в проверяемой организации.

Завершая проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор обобщает выявленные отклонения и несоответствия и уточняет предварительную оценку реальности сальдо.

В ходе проверки анализируются факты просроченной дебиторской задолженности покупателей с установлением истребованной и неистребованной задолженности. По фактам списания дебиторской задолженности аудитор выясняет обоснованность и правильность отражения. Суммы неистребованной кредитором задолженности подлежат списанию со дня фактического получения предприятием-должником товаров — как безнадежная дебиторская задолженность — на убытки предприятия, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел.

Аудитор проверяет наличие доказательств фактов истребования дебиторской задолженности (предъявление иска в арбитражный, документы об оплате госпошлины, признание должника банкротом.)

Истребованная дебиторская задолженность может числиться на балансе до истечения срока исковой давности - 3 года (ст. 196 ГК РФ).

23. А. реаль. д. и к. задолж.

Критерием реальности долгов выступает срок исковой давности. Возможны 2 ситуации:

1) Превращение задолженности в безнадежную до истечения срока исковой давности

Применительно к дебиторской задолженности это возможно:

- при ликвидации должника (нужна выписка из Единого государственного реестра юридических лиц)

- при невозможности органов попасть в реестр требований кредитов

- в случае вынесения Арбитражным судом отрицательного решения по предъявленному иску.

Безнадежная дебиторская задолженность подлежит списанию на убытки за счет балансовой прибыли, либо за счет резерва сомнительных долгов.

2) Если у организации имеется невостребованная кредиторская задолженность, то по истечению срока исковой давности, она должны быть присоединена к балансовой прибыли. Задолженность должна продолжать числиться на балансе и после истечения срока исковой давности, если должник косвенно подтвердил свои обязательства (составление акта выверки расчетов, частичная уплата долга).

24. А. налич. и безнал. расч.

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в РФ нормативным документам.

На стадии предварительного планирования необходимо выяснить:

1. Сколько касс в организации;

2. Ведется одна или несколько кассовых книг у организации и подразделений;

3. Какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);

4. Сколько расчетных счетов у организации;

5. Осуществляются ли расчеты с использованием иностранных валют и сколько валютных счетов у организации;

При проведение аудиторской проверки необходимо провести инвентаризацию денежных средств в кассе предприятия и составить акт инвентаризации кассы. Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира, заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности,соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств. После инвентаризации кассы нужно проверить, соответствует ли ведение кассовых операций на предприятии Порядку ведения кассовых операций, а именно созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк; полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам из банка. Сверка производится с выписками банка. В случае выявления в выписках исправлений нужно провести встречную проверку:

1) правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

2) правильность ведения кассовой книги и выведение в ней остатков на

конец дня;

3) погашены ли приходные документы штампом "Получено", а расходные,- "Оплачено" с указанием даты;

4) правильность выдачи денег по доверенности;

5) соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе. Лимит хранения денежных средств в кассе устанавливает учреждения банка в котором обслуживается предприятие;

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание

на следующее:

1) соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в

приложенных к ним первичных документах;

2) имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп

банка. В случае, если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целью выявления правильности произведенной операции;

3) правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк

наличными;

4) обоснованность перечисления денежных средств и т.д.

Если в выписке будут установлены не оговоренные исправления нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

Проверка по счетам расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками осуществляется по следующим направлениям:

1) наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей(Р.У)

2) правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности;

3) полнота оприходования и списания полученных ценностей.

При проверке аудита расчетов с поставщиками следует обратить внимание на следующее: имеются ли договора на поставку продукции и правильность их оформления; при наличии дебитор. и кредитор. задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования; имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию.

Дата добавления: 2015-04-24