Вопрос: Общая характеристика бюджетирования и его основные этапы

Бюджетирование страховой организации - это процесс организации, планирования, анализа и контроля ее финансовой деятельности. В процессе бюджетирования особое место занимает планирование - процесс выработки, качественных и количественных целевых установок, выбора путей их эффективного достижения.

Одним из направлений деятельности страховой организации, обеспечивающих ее финансовую устойчивость, является ее финан­совое управление на основе бюджетирования. Специфика страховой деятельности обусловливает такой вариант управления финансами, который, с одной стороны, учитывал бы стохастическую природу параметров страховой деятельности, а с другой - отражал бы функ­циональную связь доходных и расходных статей бюджета.

В основу управления финансами страховой организации путем бюджетирования заложена плановая модель управления, предполагающая построение альтернативных вариантов бюджета. По основным характеристикам модель бюджета является детерминирован­ной, в ней должен учитываться один из двух способов: либо прове­дение многократных расчетов, отвечающих конкретным значениям случайных параметров, либо вместо случайных величин использо­вание их статистических характеристик.

Функции бюджета:

· распределение ответственности - делегирование ответствен­ности за понесенные издержки, полученные доходы и прибыль;

· оптимизация и наилучшее использование ограниченных ресурсов;

· мотивация персонала;

· предоставление сотрудникам информации о намеченных целях в количественном и качественном выражении, обеспечение возможности оценить эффективность их работы.

Бюджет представляет собой прогнозируемое состояние основ­ных финансовых отчетов в момент окончания рассматриваемого при планировании периода. В качестве бюджетных периодов вы-

ступают месяцы, кварталы, год. При этом по способу планирования бюджеты бывают двух видов.

1. Дискретные - составленные на определенный период време­ни. Контроль и анализ таких бюджетов проводится в рамках заданного периода, а с окончанием периода составляется новый бюджет на аналогичный период в будущем.

2. Скользящие - непрерывно обновляемые бюджеты, охватывающие данные прошедших периодов и интегрирующие возникающие изменения. Методика составления такого бюджета состоит в том, что с окончанием одного периода к бюджету сразу добавляется следующий период, отражающий текущие изменения. Такая методика трудоемка, однако позволяет более полно оценивать перспективы развития СО.

При построении бюджетов используются следующие методы:

· статистический - бюджет, рассчитанный на конкретный уро­вень деловой активности страховой организации;

· гибкий - формируемый не для конкретного уровня деловой активности. В таком случае составляются несколько альтернативных вариантов объема бюджета. Одним из таких вари­антов является бюджет, отражающий изменения переменных издержек в зависимости от текущего уровня деловой активности, в частности от количества заключенных договоров страхования. При этом используются нормативные показатели (цена риска, комиссионное вознаграждение, нормативы по формированию резерва предупредительных мероприятий, коэффициент страховых выплат, коэффициент убыточности, коэффициент переменных расходов, коэффициент постоян­ных расходов);

· исторический - формируемый путем простой индексации бюджета предыдущего периода без пересмотра основ и принципов формирования бюджетных данных, а также политики страховщика;

· бюджет с нуля - формируемый независимо от исторических данных на основании заново разработанных приоритетов раз­вития СО, оценки рыночной конъюнктуры и т.п.

Первый этап - формирование прогнозных значений основных пока­зателей страховой деятельности фирмы, построение организационной структуры, определение бизнес-процессов, менеджмент-процессов в рамках функций управления. Формирование осуществляется на основе бухгалтерской отчетности, анализа складывающихся тенденций развития и, используется для„ построения на последующих этапах бюджетирования возможных вариантов бюджета и базового проекта бюджета. Выходной документ - «Положение об организационной структуре страховой организации».

Второй этап - формирование прогнозов бюджета и проекта бюджета страховой организации. Прогноз бюджета - проект годового отчета деятельности на основе использования прогнозных значений финансовых показателей. Используемые для построения прогноза бюджета прогнозные значения финансовых показателей должны либо отражать сложившиеся к моменту составления баланса тенденции развития бизнеса в данной страховой организации, либо предусматривать варианты развития с учетом эффективности внедрения мероприятий.

Между показателями бюджета существуют функциональные связи, которые определяют степень допустимости бюджета. Формально допустимым считается бюджет, для которого соблюдаются функциональные отношения показателей, отвечающих эффективному развитию организации. Примером формально допустимого является любой бюджет, обеспечивающий получение прибыли.

Полученный прогноз бюджета обязательно должен быть проанализирован с целью выявления негативных тенденций и тех кризисных ситуаций, которые могут возникнуть при его реализации (например, ситуации связанные с недостатком (избытком) финансовых ресурсов). Если анализируемый прогноз является неудовлетворительным, специалисты должны сформировать такой вариант развития страховой организации, который позволил бы ей эффективно развиваться и обеспечил финансовую устойчивость.

Прогноз бюджета, обеспечивающий финансовую устойчивость страховой организации, отвечающий ее эффективному развитию и принятый к исполнению, носит название проекта бюджета (базового проекта бюджета). Проект бюджета строится на экономически обоснованных прогнозных значениях показателей, обеспечивающих эффективное развитие страховой организации. Он должен выпол­нять координирующую функцию и служить основой для выработки решений по управлению финансами. Именно с его показателями сравниваются в дальнейшем фактические значения показателей деятельности. Выходной документ этапа — «Положение о финансо­вой структуре страховой организации».

Третий этап - контроль и анализ исполнения базового проекта бюджета. На исполнение проекта бюджета влияет множество факторов. В случаях, когда реальные значения показателей деятельности СО не согласуются с плановыми, это вызывает необходимость либо принятия оперативных решений, способствующих реализации принятого варианта бюджета, либо формирования нового бюджета, в котором учтено влияние выявленных факторов и обеспечено эффективное развитие СО.

На практике весь процесс или его отдельные стадии повторяются несколько раз, «откатываются» назад, увязываются с бюджетом компаний или отдельных подразделений, приводятся в соответствие со стратегическими установками (по принципу «снизу вверх») или реальными возможностями и потребностям исполнителей (по принципу «сверху вниз»).

Дата добавления: 2015-04-24