Вопрос 2. Аналитические регистры налогового учета. Реквизиты регистров налогового учета. Подтверждение данных налогового учета

Вопрос 1. Понятие налогового учета. Необходимость ведения налогового учета в современных условиях. Порядок и методы организации налогового учета.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения нал. базы по налогу на прибыль на основе данных первичных док-тов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным в НК РФ.

Цели налогового учета:

ü формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций;

ü обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения. В хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения.

Данные налогового учета должны отражать:

1. Порядок формирования Д и Р.

2. Порядок определения доли Р учитываемых для целей налогообложения в тек. нал. /отч. периоде.

3. Сумму остатка Р или убытков, подлежащую к Р следующих налоговых периодов.

4. Порядок формирования сумм создаваемых резервов.

5. Сумма задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета является:

· Первичные документы;

· Аналитические регистры НУ;

· Расчет НБ.

Содержание налогового учета является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность.

Порядок и методы орг-ции НУ.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности.

Порядок ведения н/у устанавливается в учетной политике.

Методы орг-ции учетной политики:

1. н/у ведется в аналитических регистров бух. учета

2. н/у ведется в самостоятельных аналитических регистрах н/у.

Налоговые и иные органы не вправе устанавливать обязательные формы док-ов налогового учета.

Аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации н/у за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Аналитические регистры предназначены для систематизации и накопления информации содержащейся в принятых к учету первичных док-тах аналитических данных для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся:

1) на бумажных носителях:

2) в электронном виде;

3) на любых машинных носителях.

Обязательные реквизиты аналитических регистров н/у:

· Наименование регистров;

· Период (дату) составления;

· Измерители операции в натуральном и в денежном выражении;

· Наименование хозяйственных операций;

· Подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Правильность отражения хозяйственных операций в аналитических регистрах обеспечивает лицо составившее и подписание регистр.При хранение регистров должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибок оформления:

Ø подписью ответственного лица;

Ø датой внесения исправлений;

Ø обоснованием внесенного исправления.

Формы аналитических регистров указываются и устанавливаются в приложении учетной политики для целей налогообложения.

Вопрос 3. Порядок формирования и содержание приказа об учетной политике для целей налогообложения.

УП для целей налогообложения – выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых в соответствии с НКРФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

УП оформляется приказом или распоряжением руководителя организации. УП составляется до начала налогового периода. Начинает действовать с начала нового отчетного периода.Для вновь созданных организация у.п. принимается до конца года регистрации, а действовать начинает с момента создания. УП в отдельных случаях может быть изменена.

Случаи	Срок (или момент)
1. при изменении законодательства о налогах и сборах (Ст.5 НК)	1.не ранее момента выпуска в законную силу этих изменений
2. при изменении применения методов учета (начисления и кассовый метод)	2.сначала налогового периода.
3. при появлении новых видов деятельности.	3.срок с момента регистрации этих изменений.

Содержание учетной политики для целей налогообложения.

1. Отражение порядок ведения налогового учета.

2. Указывается метод признания доходов и расходов. Метод начисления или кассовый.

3. Каким доходом является доход от задачи имущества в аренду.

4. Указывается перечень прямых расходов (если метод начисления).

5. Указывается метод оценки сырья и материалов (3 метода, ФИФО, средний метод, стоимость единицы).

6. Указывается порядок распределения доли расходов и доходов при длительном технологическом цикле (при методе начисления).

7. Указывается порядок определения ОНЗП (остатки незавершенного производства), выбранный порядок нельзя менять в течение 2-х налоговых периодов).

8. Указываем порядок распределения прямых расходов на ОНПЗ и реализации продукции.

9. Указывается метод начисления амортизации (линейный или метод начисления).

10. Могут указываться специальные повышение или понижение коэффициенты для определения амортизации.

11. Указывается порядок определения расходов по долговым обязательствам (либо кратно ставке рефинансирования, либо по среднему проценту).

12. При методе начисления может указываться перечень резервов и порядок их формирования.

13. Для организаций оказывающих услуги указывается распределяются ли прямые расходы на реализованные услуги или нет.

14. Иные случаи предусмотренные НКРФ.

Методы признания доходов и расходов: При методе начисления доходы и расходы признаются по мере совершения операции.

Кассовый метод это метод при котором расходы и доходы признания по мере поступления денежных средств и имущества и по мере оплаты ТРУ.

Под оплатой понимается погашение встречного обязательства. Кассовый метод могут применять те организации у которых выручка от ТРУ без НДС, в среднем за 4 предыдущих квартала не превышает 1000000 руб.

Дата добавления: 2015-04-24