Вопрос 9. Группировка расходов. Расходы на производство и реализацию»

Группировка расходов для целей налогообложения регламентируется НК РФ Глава 25.

Расходы: учитываемые и неучитываемые (док-но не подтверждены или необоснованны)

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражается в денежной форме.

Документально подтвержденные затраты:

· З, подтвержденные док-ми, оформленными по з/д-ву РФ

· З, подтвержденные док-ми, оформленными с обычаями делового оборота

· З, подтвержденные док-ми, косвенно подтверждающие определенные Р.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Учитываемые Р:

· Р производственные и реализационные

· Внереализационные Р

Если Р м б отнесен одновременно к нескольким группам расходов, н/п в праве самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (нужно отразить в учетной политике).

Расходы, связанные с производством и реализацией:
1) Р, связанные с изготовлением, хранением, доставкой, приобретением, реализацией ТРУ;
2) Р на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС;
3) Р на освоение природных ресурсов;
4) Р на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5) Р на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие Р, связанные с производством и (или) реализацией.

Р, связанные с производством и реализацией подразделяются на:

1) Материальные расходы;

2) Расходы на оплату труда;

3) Амортизационные отчисления;

4) Прочие Р.

Вопрос 10. Группировка Р. ВР. Состав ВР для целей н/о, отличие от состава для целей бух.учета…

Внереализационные Р – обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

К Внереал. Р относят:

1)Р по содержанию арендуемого им-ва (лизинг) включая амортизацию по этому им-ву;

2)Р в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

3)Р на выпуск собственных ЦБ

4)Р в виде отрицательной курсовой разницы от переоценки им-ва в виде валютных ценностей.

6) Р в виде отрицательной разницы, при отклонения курса продажи ин. валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на ин. валюту.
7) Р н/п, при методе начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам
8) Р на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, на списание НМА, включая суммы недоначисленной амортизации, Р на ликвидацию объектов незавершенного строительства. Р в виде сумм недоначисленной амортизации включаются в состав ВР только по объектам имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом.
9) Р, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, Р на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
10) судебные расходы и арбитражные сборы;
11) Р на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции.
12) расходы по операциям с тарой
13) Р на штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
14) Р в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в связи с истечением срока исковой давности;
15) Р на услуги банков,
16) Р на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, непосредственно связанные с проведением собрания
20) другие обоснованные расходы.

К внереализационным Р приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:
1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;
3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
5) Р в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах в случае отсутствия виновных лиц, убытки от хищений, виновники которых не установлены.
6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других ЧС.

Даты признания ВР при методе начисления:

Датой осуществления материальных расходов признается:

дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные ТРУ;

дата подписания н/п-ком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:
1) дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;
2) дата начисления - для расходов в виде сумм отчислений в резервы,
3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для расходов:

· в виде сумм комиссионных сборов;

· в виде Р на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы;

· в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое имущество;

· в виде иных подобных расходов;
4) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика - для расходов:

в виде сумм выплаченных подъемных;

в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов;
5) дата утверждения авансового отчета - для расходов:

· на командировки;

· на содержание служебного транспорта;

· на представительские расходы;

· на иные подобные Р;
6) дата перехода права собственности на ин.валюту и драг.Ме при совершении операций с ними, а также последнее число текущего месяца - по Р в виде отрицательной курсовой разницы по имуществу выраженному в ин. валюте и отрицательной переоценки ст-ти драг.Ме;
7) дата реализации или иного выбытия ценных бумаг - по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;
8) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков;
9) дата перехода права собственности на ин. валюту - для Р от продажи иностранной валюты;

По договорам займа (срок действия более одного отчетного периода) Р включается в состав ВР на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора.

Суммовая разница признается Р:

у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные ТРУ, имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные ТРУ, имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения ТРУ, имущественных прав.

Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего расхода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Вопрос 11. Группировка Р. Расходы, не учитываемые при определении НБ по ННП.

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
1) в виде сумм начисленных дивидендов и других сумм прибыли после н/о;
2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в ГВБФ)
3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;
4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
5) в виде Р по приобретению, созданию амортизируемого имущества, Р на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, технического перевооружения ОС,
6) в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в статьях 255, 263 и 291 НК;
7) в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в статье 255 НК;
8) в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения в соответствии со статьей 269 НК;
10) в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в цб, за исключением сумм отчислений в резервы под обесценение цб, производимых проф. участниками рынка цб;
12) в виде средств или имущества, которые переданы по договорам кредита или займа, а также которые направлены в погашение таких заимствований;
14) в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты н/п-ками, определяющими Д и Р по методу начисления;
15) в виде сумм добровольных членских взносов
16) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и Р, связанных с такой передачей;
17) в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования
18) в виде отрицательной разницы в результате переоценки драг.камней при изменении прейскурантов цен;
19) в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю ТРУ,
21) в виде расходов на любые виды вознаграждений, кроме тех, что на основании трудовых договоров;
22) в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
23) в виде сумм материальной помощи работникам;
24) на оплату дополнительно предоставляемых отпусков работникам,
25) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда,
26) на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами;
27) на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам (ниже рыночных цен)ТРУ работникам;
29) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий и тп
32) в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;
38) на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов,
39) в виде платы государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов,
42) в виде представительских расходов в части, превышающей их размеры,
44) на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на иные виды рекламы, не предусмотренные абзацами вторым - четвертым пункта 4 статьи 264 НК, сверх установленных предельных норм;
46) отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;

48.3) в виде сумм, которые направлены организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию, на пополнение средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, и которые отражены на пенсионных счетах накопительной части трудовой пенсии;

48.4) в виде средств пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии, передаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации негосударственными пенсионными фондами в Пенсионный фонд Российской Федерации и (или) другой негосударственный пенсионный фонд, которые выступают в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию;

48.7) Р, понесенные н/п-ми, являющимися российскими организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр;

48.8) в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров;

49) иные расходы, не являющиеся обоснованными и док-но подтвержденными.

Дата добавления: 2015-04-24