Вопрос 22. Виды резервов, создаваемых организацией в соответствии с приказом об учетной политике. Резерв по сомнительным долгам

	Вид резерва	Статья	Вид расхода	Пред размер	Остаток	Разницы	Рез<
Нов рез<рез	Нов рез>рез
1.	Резерв по сомнительным долгам		ВНРР	10% от выручки о/п	à	ВНРД	ВНРР	ВНР Р
2.	Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию		Прочие	(Сумма факт Р по гар Ремонту за последние 3 года/ Сууму Выручки от Реал Т за посл 3 года) * В за о\п	à	ВНРД	ВНРР	ПРОЧИЕ
3.	Резерв предстоящих расходов на социальную защиту инвалидов	267.1	ВНРР	30% от налогооблагаемой прибыли в текущем периоде без учета резерва	ВНРД	_	_	ВНР Р
4.	Резерв предстоящих расходов на ремонт ОС		Равными долями в прочие	Ср величина фактических расходов на ремонт за посл 3 года	Только в случае накапливания д.с. на кап ремонт > 1 года à	-	-	ПРОЧИЕ
5.	Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков	324.1	РОТ	%=РО отпусков/ РОТ, включая страх взносы	РОТ	-	-	ВНРД

Сомнительный долг – любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией Т,Р,У, если она не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Безнадежный долг – долг перед налогоплательщиком, по которому истек срок исковой давности, а так же тот долг, по которому в соответствии с ГКРФ обязательство прекращено в следствие невозможности его исполнения, на основании акта гос. орган или ликвидации организации.

Алгоритм формирования резерва по сомнительным долгам:

1. Проводим инвентаризацию, дебиторской задолженности, на последнее число отчетного налогового периода. Всю дебиторскую задолженность распределяем на 3 группы по сроку возникновения задолженности.

2. Формируем резерв по результатам инвентаризации

Срок возникновения:

- до 45 дней (размер долга, включаемый в резерв 100%)

- от 45 до 90 дней (-//- 50%)

- свыше 90 календарных дней (-//- 0 %)

3. Определяем предельный размер резерва (составляет 10% от выручки от о/п)

4. Окончательный размер резерва – это меньшая сумма по 2 и 3 шагу. Резерв по сомнительным долгам может быть использован на покрытие убытков от безнадежных долгов.

5. Резерв, не полностью использованный в отчетном периоде, может быть перенесен на следующий отчетный период (налоговый период).

6. При этом сумма нового резерва должна быть скорректирована на остаток резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.

Если сумма нового резерва меньше, чем остаток резерва предыдущего периода. То разница включается во внереализационные доходы текущего отчетного (налогового) периода.

Если сумма нового резерва больше, чем остаток резерва предыдущего периода. Тогда разница включается во ВР тек. Нал. периода.

Если суммы резерва не хватает на покрытие безнадежных долгов. Тогда разница включается во ВР.

Дата добавления: 2015-04-24