Единый социальный налог, порядок его исчисления и упалаты

гл 24 вв 1 янв 2001г вместо страх взносов в гос соц внебюдж фонды Ст 235. Н/пи 1) лица, производящие выплаты физ лицам: организации; ИП; физ лица, не призн-ые ИП; 2) ИП, адвокаты, нотариусы, занимающ частной практикой Если н/п одновременно относится к нескольким категориям, он уплачивает налог по каждому основанию. Ст 236. Объект для н/пов 1) выплаты и др вознаграждения, начисляемые н/пами в пользу физ лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом к-ых явл выполнение работ, а также по авторским договорам. Не относятся к объекту выплаты в рамках гражданско-правовых договоров по переходу права собственности на имущество. для н/пов 2) доходы от предп-ой либо др проф дея-ти за вычетом расходов, связанных с их извлечением. выплаты и вознаграждения не призн объектом, если: у н/пов-организаций такие выплаты не уменьш НБ по налогу на прибыль в текущ периоде; у н/пов - ИП или физ лиц такие выплаты не уменьшают НБ по НДФЛ. Суммы, не подлежащие н/о всего 13 1) гос пособия, в тч пособия по врем нетруд-ти, по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам; 2) компенсац выплаты, связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем; бесплатным предоставлением жилых помещений и ком услуг, питания и продуктов; натур довольствия; увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; 3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой н/пом: физ лицам в связи со стихийным бедствием; членам семьи умершего работника; 4) доходы членов крестьянского хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации с/х продукции в течение 5 лет начиная с года регистрации. 5) суммы страх платежей по обяз страх-ию работников, по договорам добров личного страх-ия на срок не менее одного года; 6) стоимость проезда работников и семей к месту проведения отпуска и обратно; 7) суммы матер помощи, выплачиваемые физ лицам за счет бюдж источников орг-ями, не превыш 3000 руб на одно физ лицо за налог период. Ст 239. Налоговые льготы От уплаты налога освобождаются: 1) орг-ии с сумм выплат, не превыш в течение налог периода 100 000 руб на каждое физ лицо, явл-егося инвалидом; 2) следующие категории н/пов - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превыш 100 000 руб в течение налог периода на каждое физе лицо: - общ орг-ии инвалидов члены не менее 80% - орг-ии со вкладами в УК общ орг-ий инвалидов и в к-ых численность инвалидов не менее 50 %, а доля в ФОТ не менее 25%; - учреждения соц-культ назначения 3) н/пи 2) явл инвалидами, в части доходов не превыш 100 000 руб в течение налог периода. Ст 240. Налог период год. Отчет первый квартал, полугодие и 9мес. Ст 241. Ставки Ставки в ФБ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС, ИТОГО НБ до 280 тыс руб, 280001-600 тыс руб, свыше 600 тыс. Для н/п 1) самые высокие, регрессивные 26%, 72800 руб+10% с суммы превыш 280 тыс руб, 104800 руб+2% с суммы превыш 600 тыс. Для н/п с/х производ, орг-ий народ худож промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисл народов Севера: Для н/п, имеющ статус резидента особой эк зоны и производящих выплаты физ лицам Для н/п 2) Адвокаты и нотариусы н/п-орагн, осущ дея-ть в области информац технологий ЕСН начисл=НБ*НС (в ФБ, ФСС, ФОМС) ЕСН к уплате=ЕСН начисл-начисл страх взносы на обязат пенсион страх-ие согласно ФЗ № 167-ФЗ «Об обяз-ом пенс страх-ии в РФ» ЕСН к уплсте в ФСС=ЕСН начисл в ФСС-произведен расходы на гос пособия (по врем нетруд-ти, по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам) Уплата ежемес аванс платежей производится не позднее 15-го числа след месяца. По итогам отчетного периода исчисл разницу м-у суммой налога, исчислен, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогов периода до окончания соответств отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесяч аванс платежей. декларац не позднее 30 марта года, след. Порядок исчисления и уплаты н/п, не производящими выплаты Аванс платежи уплач на основании налоговых уведомлений: 1) за янв - июн - не позднее 15 июл текущ года в размере половины год суммы аванс платежей; 2) за июл - сент - не позднее 15 окт текущ года в размере 1/4 год суммы аванс платежей; 3) за окт - дек - не позднее 15 янв след года в размере 1/4 год суммы аванс платежей. гл v ФЗ №167-ФЗ уплата страх взносов на обязат пенсионе страх-ие лица 1966г и старше (ставки указ на финансирование страховой части) и лица 1967г и моложе (ставки указ на финансирование страховой и накопительной части) всего 3 колонки по ставкам НБ до 280 тыс руб, 280001-600 тыс руб, свыше 600 тыс. Для н/п 1) 280 тыс 14%, 8% и 6% Для н/п с/х производ, орг-ий народ худож промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисл народов Севера: Расчетный период состоит из отчетных. Отчетн первый квартал, полугодие, 9мес. Ежемесячно страхователь уплачивает аванс платежи, а по итогам отчетн периода рассчитывает разницу м-у суммой страховых взносов и суммой аванс платежей. Если орг-ия была создана после начала года, первым расчетным периодом для нее явл период времени со дня ее создания до конца данного года. Сумма страх взносов =НБ*СТ Уплата сумм аванс платежей производится ежемесячно в срок, установлен для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления ДС на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, след за месяцем, за к-ый начисляется аванс платеж. Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных аванс платежей, данные о сумме налогового вычета, а также о суммах фактически уплаченных страх взносов н/п отражает в расчете, представ не позднее 20-го числа мес, след за отчетным, в налог орган. Ежеквартально не позднее 15-го числа мес док-ты в ФСС. Уплата страховых взносов осущ отдельными платежными поручениями по каждой из частей страх взносов в ПФ РФ. Страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года.

70. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА: УСЛОВИЯ ПЕРЕХОДА, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПАЛТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА

Переход к упрощ или возврат к др режимам н/о осущ орг-ми и ИП добровол. Нал-ки освоб от ННП, Н на имущ орг-ий и ЕСН, НДС (кроме НДС при ввозе т на терр РФ. Орг-и, примен упр-ку, произв уплату страх взнос на об пенс стр-е.

Нал-ки 1. орг-и и ИП; 2. Орг-я право перейти на упр-ку, если по итог 9 месяцев года, орг-я подает заявление о переходе, Д <= 15 млн. руб. Велич предел размера Д орг-и, огранич право орг-и перейти на упр-ку, подлеж индексац на коэф-дефлятор, устанав ежегод (в 2007= 1,241)

3. Не вправе примен упр-ку: 1) орг-и, с филиал и представит; 2) банки; 3) страх; 4) негос пенс фонды; 5) инвест фонды; 6) проф участ РЦБ; 7) ломбарды; 8) орг-и и ИП, занимающ произв пода-х т, добычей и реализ полез ископ, кроме общераспростр; 9) орг-и и ИП, занимающ игор бизнесом; 10) нотариусы, занимающ част практ, адвокаты, учредив адвокат кабинеты 11) орг-и, явл участ соглаш о разделе прод; 13) орг-и и ИП, перевед на един с/х Н; 14) орг-и, доля участия др орг-й > 25% (кроме орг-и, УК полностью сост из вкладов общ орг-й инвалид, если среднеспис числ раб сост не менее 50%, их доля в ФОТ - не менее 25%, на некоммерч орг-и, в т. ч. орг-и потреб кооперации, хоз общ, единст учредит явл потреб общ и их союзы). 15) орг-и и ИП, сред числ раб за Н (отчет) период > 100 человек; 16) орг-и, остат стоим ОС и НМА >100 млн. руб. 17) бюд учрежд; 18) ин орг-и, имеющ филиалы, представит в РФ

4. Орг-и и ИП, перевед на вмененку по 1 или неск видам предпр деят, вправе применять упр-ку в отн др осущ видов предпр деят.

Переход: Орг-и и ИП подают с 1.10 по 30.11 года, предшествующего, начин перех на упр-ку, заявление. Орг-и в заявлении о переходе сообщ о размере Д за 9 месяцев тек года. Выбор объекта н/о - до нач Н пер-а. При измен объекта после подачи заявления обязан уведом Н ор-н до 20.12 года, предшествующего. Вновь созд орг-я и ИП вправе подать заявление о переходе на упр-ку в теч 5 дней с постановки на учет. Орг-и и ИП, кот до оконч тек календар года перестали быть нал-ками вмененки, вправе на основ заявления перейти на упр-ку с нач месяца, была прекращ обяз по уплате вмененки. Нал-ки, примен упр-ку, не вправе до оконч Н пер-а перейти на др режим н/о. Если по итог отчетного (Н) пер-а Д нал-ка > 20 млн. руб. и допущ несоотв треб, он утратил право на примен упр-ки с нач квартала, где допущ, необход сообщ в теч 15 дней по истеч отчет (Н) пер-а Нал-к, примен упр-ку, вправе перейти на др режим н/о с нач года, уведом Н ор-нне позднее 15.01 года, предполаг перейти на др режим. Нал-к, перешед с упр-ки на др режим, вправе перейти на упр-ку не ранее 1 год после, утрат право на примен упр-ки.

Объект(346.14.): Д; Д- Р.

Выбор объекта осущ нал-ом, (кроме нал-ки, явл участ дог пр т (дог о совм деят) или дог довер упр им-м, примен в кач объекта Д- Р) Объект не может мен нал-ом в теч 3 лет с нач примен упр-ки.

Нал-ки при опред объекта учит Д: Д от реализ (249), внереализ Д (250), не учит Д (251). Не учитываются Д в виде получ дивид, если их Н-обл произв Н агентом.

Р: 1) Р на при-е, изг-е, ремонт ОС; 2) Р на при-е,созд НМА; 3) аренд. (в т. ч. лизинговые) плат. за аренд. Имущ.; 4) мат Р; 5) Р на оплату труда, выплату пособий по врем нетрудоспос; 6) Р на об стр-е раб и имущ, включ страх взносы на об пенс стр-е; 7) Σ НДС по оплач т, приобрет нал-ом и подлеж включ в Р; 8) % за польз ДС; 9) Р на обеспеч пож без-ти нал-ка 10)Σ тамож плат, уплач при ввозе т на т терр РФ и не подлеж возврату нал-ку

НБ: 1. Если объкт Д, НБ - ден выраж Д. 2. Если объкт Д -Р, Нб - Д- Р. Д, полученные в нат форме, учитываются по рын ценам.

5. При опред НБ Д и Р опред нараст итог с нач Н пер-а. Если объект Д- Р, Σ мин Н = 1% от НБ. Мин Н уплач когда за Н период Σ исчисл в общем порядке Н < ∑ мин Н. Нал-к имеет право в след Н периоды включ Σ = Σ уплач мин Н - Σ Н, исчисл в общем порядке, в Р при исчисл НБ, в т. ч. увелич Σ убытков, могут перенес на буд.

Нал-к, исп-ий в кач объекта Д-Р, вправе уменьш НБ на Σ убытка (не более 30%, оставш часть может быть перенес на след Н пер-ды, не более 10), получ по итог пред Н периодов, примен упр-ку и использ в кач объекта Д- Р. Убытком: превыш Р над Д. Убыток, получ при примен др режимов, не приним при переходе на упр-ку. Убыток, получ при примен упр-ки, не приним при переходе на др режимы.

8. Нал-ки, перевед по отдел видам деят на вмененку ведут раздел учет Д и Р по разным спец Н режимам.

Нал пер-д- год. От чпер-д 1й квартал, полугодие и 9 мес.

Ставки: 6%- объектом явл Д; 15%- объектом явл Д-Р

Исчисление и уплата:

Σ Н =НБ* Н ст

Σ н по итог Н пер-а опред самост.

Σ аванса (объект Д) за 1 кв = Н ст * факт Д за 1 квартал

Σ аванса (объект Д) за полугодие = Н ст * факт Д за 1 полугодие - Σ аванса за 1 квартали т д.-т.е. расчет нараст итог

Σ Н начисл = Σ Н - Σ страх взнос на об пенс стр-ие - Σ пособий по врем нетр-ти (не более 50% от НБ)

Σ аванса (объект Д-Р)за 1 кв = Н ст * (факт Д-Р за 1 квартал)

Σ аванса (объект Д-Р) за полугодие = Н ст * (факт Д -Рза 1 полугодие) - Σ аванса за 1 квартал и т д.-т.е. расчет нараст итог

Аванс плат уплач не позднее 25-го числа 1-го месяца, за истекш отч периодом. Н дек-и по итог Н пер-а предст и упл Н нал-ками-орг-ми до 31.03 года (ИП - до 30.04), за истекшим Н пер-м. Н дек-и по итог отчет пер-а предст и упл Н не позднее 25 дней с окончания отчет пер-а.

Σ Н зачисл на счета органов Фед казнач для послед распред в бюджеты всех уровней и бюджеты гос внеб фондов.

Дата добавления: 2015-03-29