Аналіз кредиторської та дебіторської заборгованості

Аналіз стану нормативних оборотних коштів по статтях

Необхідність планування (нормування) оборотних коштів за мов ринку і повної господарської самостійності не зникає. Обовязкові для виконання нормативи встановлюються вищою управлінськлю структурою.

Дотримання нормативів, які використовуються для внутрішнього аналізу, має постійно конролюватися. Виявлення ричини утворення наднормативних витрат або неповних нормативів можливе лише за умови здійснення внутрішнього управлінського аналізу. Аналіз нормованих оборотних коштів проводиться як взагалі, так і за окремими балансовими статтями, всередині статей – за групами, всередині групи – за видами для ивявлення змін у структурі та кількості цінностей. Стан вироьничих запасів аналізується за даними аналітичного обліку сировини, матеріалів, палива та інших цінностей, який проводять на складах матеріально відповідальні особи і бухгалтерія.

Незавершене вироьництво аналізують за фактичними даними в залишках напівфабрикатів і деталей у кожному цеху, а також враховують норми та запаси кожного виду деталей і напівфабрикатів. Аналіз запасів готової продукції здійснюють також за даними аналітичного обліку складів. При цьому визначається кількість продукції, яка тривалий час зберігається на складі, не відвантажена через низьку якість, нетоварний вигляд, відсутність попиту.

Необхідно визначити щоденний запас за кожним видом оборотних коштів, для чого наявний залишок ділять на середню витрату. Часто норматиів на оборотні кошти не дотримуються через недостатню обгрунтованність їх. Тому, у випадках, коли відхилення від нормативів неможливо переконливо пояснити, потрібно перевірти правільність розрахунку нормативів.

Аналізуючи стан нормованих оборотних коштів на підприємстві, слід зазначити, що і перевищення нормативів негативно впливає на його фінансовий стан, адже це призводить до перетягування коштів із позапланових джерел, зростання кредиторської заборгованності тощо.

ДЗ становить значну питому частку в складі поточних активів та істотно впливає на фінансовий стан підприємства. Джерелом аналізу ДЗ є баланс підприємства; для внутрішнього аналізу використовують також дані аналітичного обліку.

У найзагальнішому вигляді зміни в обсязі ДЗ та КЗ за звітний період можуть бути охарактеризовані даними горизонтального та вертикального балансу.

Особливу увагу в аналізі ДЗ приділяють статті “Деб заборгованність за товари, роботи, послуги”, яка становить найбільшу питому частку в загальній сумі ДЗ.

З метою аналізу розрахунків з покупцями і замовниками вкладаються аналітичну такблицю. За даними такої таблиці визначають:

1)загальну суму ДЗ

2)заборгованність окремих покупців, замовників, заборгованність строком понад один рік.

За даними бухгалтерської звітності можна визначити низку показників, що характеризують стан ДЗ:

оборотність ДЗ = виручка від реалізації / середня величина ДЗ

період погашення ДЗ = 360 днів / оборотність ДЗ

частка ДЗ у загальному обсязі поточних активів = (частка ДЗ в поточних активах / ДЗ)*100

відношення середньої величини ДЗ до виручки від реалізації = сер величина ДЗ / виручка від реалізації

частка сумнівної дебіторської заборгованнсті у загальному обсязі заборгованності, %.

Аналіз КЗ починається з вивчення складу і сруктури КЗ за даними форми 1 “Баланс”.

Для цього розраховують питому частку кожного виду кредиторської заборгованності у загальній сумі. Такі показники обчисоюються за звітом і за планом, а порівнюючи їх, визначають відхиленя в структурі кредиторської заоргованості, встановлюють причини змін її окремих складових і розробляють заходи до врегулювання заборгованності, особливо тих її складових, які негативно впливають на діяльність підприємства.

Деталізація аналізу КЗ може проводитися з використанням запропонованної вище методики аналізу ДЗ.

Оборотність КЗ розраховується за такою ж формулою, з тією лише відмінністю, що в знаменнику відображають суму обороту для закупівлі сировини, матеріалів тощо.

Аналіз стану ДЗ та КЗ на кінець звітного періоду передбачає також порівняльний аналіз їх.

Результатом такого аналізу може бути виявлення:

-збільшення або зменшення ДЗ;

-збільшення або зменшення КЗ.

Як збільшення, так і зменшення ДЗ та КЗ можуть призвести до негативних наслідків для фінансового стану підприємства.

Дата добавления: 2015-04-24