Учет накладных расходов. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, их состав, порядок учета и списания

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах.

Материальные ценности, не принадлежащие организации, учитываются на забалансовых счетах. Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, используют счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

На счете 002 ТМЦ могут быть учтены по следующим причинам:

· получение товарно-материальных ценностей от поставщиков, по которым организация отказалась (на законных основаниях) от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;

· получение от поставщиков ТМЦ, которые нельзя по условиям договора расходовать до момента оплаты;

· прочие причины.

На счете 002 ТМЦ учитываются в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах или в счетах платежных требованиях. Аналитический учет ведется по организациям-владельцам, по видам и сортам материалов, по местам хранения.

Для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем, предназначен счет 003 «Материалы, переданные в переработку». Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 по ценам, предусмотренным в договорах. Аналитический учет ведется в разрезе заказчиков, по видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

Накладные расходы образуются в процессе деятельности, в ходе обслуживания производства и управления им. Это общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Общепроизводственные расходы связаны с обслуживанием и управлением производствами в цехах организации (амортизационные отчисления и затраты на ремонт ОС и иного имущества, используемого в производстве; содержание и эксплуатация машин и оборудования; расходы на отопление; освещение и содержание помещений; арендная плата ит.д.)

Отражаются на активном собирательно-распределительном счёте 25 «общепроизводственные расходы»:

ДТ – 25	КТ - 02 «амортизация ОС»
КТ - 10 «материалы»
КТ - 60 «расчёты с поставщиками»
КТ - 69 «расчёты по страхованию»
КТ - 70 «расчёты с персоналом по оплате труда»

По окончании месяца сумма общепроизводственных расходов, учтённая по ДТ счёта 25,списывается на сч 20, 23, т.е. счёт закрывается. Общепроизводственные расходы относятся на себестоимость товарной продукции (с законченной обработкой и незаверш.производство, оставшееся на конец месяца).

Аналитический учет ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.

Общехозяйственные расходы связанны с управлением и обслуживанием организации в целом (административно-управленческие расходы, содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом, и т.д.) Состав и размер определяется сметой.

Учёт ведётся на активном собирательно-распределительном счёте 26 «Общехозяйственные расходы».

ДТ – 26	КТ - 02 «амортизация ОС»
КТ - 10 «материалы»
КТ - 60 «расчёты с поставщиками»
КТ - 69 «расчёты по страхованию»
КТ - 70 «расчёты с персоналом по оплате труда»

В конце каждого месяца производится их списание, счёт закрывается и остатков не имеет.

Расходы, учтенные на счете 26 списываются в дебет счетов 20; 23 (если вспомогательные производства производили изделия на сторону); 29 (если выполняли работы на сторону). Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи».

Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, брокеры, агенты, дилеры и т.п., кроме торговых организаций), используют счет 26 для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 в дебет счета 90.

При списании на счет 90 расходы распределяются между видами реализованной продукции, работ или услуг пропорционально выручке от продажи, производственной себестоимости продукции или другому показателю. Выбор того или иного способа должен быть отражен в учетной политике.

Дата добавления: 2015-04-24